Налог на имущество

• Ставки налога на имущество
• Кто платит налог на имущество 
• Что облагают налогом на имущество
• Налоговая база по налогу на имущество
• Налоговый и отчетный периоды
• Порядок и сроки уплаты налога на имущество
• Порядок и сроки представления отчетности

Ставки налога на имущество

Ставка налога на имущество устанавливается законом субъекта. Максимальный размер – 2,2%. Ставка может дифференцироваться в зависимости от категории плательщика и имущества – объекта налогообложения.

Кто платит налог на имущество

Налог на имущество организаций платят исключительно фирмы. На предпринимателей он не распространяется. Причем налогоплательщиками являются только компании, имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложения, то есть учитываемое на балансе в качестве основных средств. Соответственно, если такого имущества у фирмы нет, то подавать налоговые декларации в инспекцию не нужно (напомним, что ранее в таких случаях нужно было предоставлять «нулевые» декларации).

Некоторые виды предприятий освобождены от уплаты налога. В частности, налог не платят:

1. общественные организации инвалидов (в которых работают 80 и более процентов инвалидов);
2. фирмы, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов. В этом случае льгота действует, если в фирме работают не менее 50% инвалидов, а их зарплата составляет не менее 25% от общего фонда оплаты труда. Причем имущество таких фирм не должно использоваться для производства и продажи подакцизных товаров, минерального сырья, полезных ископаемых, а также других товаров, указанных в постановлении Правительства РФ от 18 февраля 2004 года № 90;
3. фирмы, единственными собственниками имущества которых являются общероссийские общественные организации инвалидов, – в отношении имущества, используемого для нужд культуры и искусства, образования, физической культуры и спорта, здравоохранения и социального обеспечения инвалидов. В частности, это могут быть:
   • образовательные учреждения;
   • медицинские учреждения;
   • оздоровительные спортивные лагеря и лагеря труда и отдыха;
   • центры, клубы и кружки в сфере образования;
4. специализированные протезно-ортопедические предприятия;
5. коллегии адвокатов, адвокатские бюро и юридические консультации;
6. государственные научные центры.

Что облагают налогом на имущество

С 1 января 2014 года налогом на имущество организаций от кадастровой стоимости облагается:

• недвижимое имущество, предназначенное или фактически используемое для размещения торгово-офисных объектов, объектов общественного питания и (или) бытового обслуживания, включенное в Перечень объектов, в отношении которых налог на имущество организаций уплачивается от их кадастровой стоимости (далее — Перечень);

• недвижимое имущество иностранных организаций, вне зависимости от включения в Перечень.

Виды имущества, по которым не уплачивают налог, установлены в статьях 374 и 381 Налогового кодекса. К ним относят:

• земельные участки и иные объекты природопользования (например, водные ресурсы), принадлежащие вашей фирме;
• государственное имущество, используемое исполнительной властью для нужд обороны, гражданской обороны, обеспечения безопасности и охраны правопорядка в стране;
• имущество организаций уголовно-исполнительной системы;
• имущество, используемое общероссийскими общественными организациями инвалидов для осуществления их уставной деятельности;
• имущество фармацевтической организации, используемое для производства ветеринарных иммунобиологических препаратов, предназначенных для борьбы с эпидемиями и эпизоотиями;
• имущество, используемое для осуществления религиозной деятельности.

Налоговая база по налогу на имущество

Чтобы рассчитать сумму налога, которую нужно уплатить в бюджет за налоговый период, следует определить стоимость налогооблагаемого имущества фирмы за этот период.

Чтобы определить среднюю стоимость имущества за отчетный период, нужно сумму величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца отчетного периода и 1-е число месяца, следующего за отчетным периодом, разделить на количество месяцев в отчетном периоде, увеличенное на единицу.

Чтобы определить среднегодовую стоимость имущества, нужно сумму величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца и последнее число года разделить на число месяцев в налоговом периоде, увеличенное на единицу.

Налоговая база в отношении отдельных объектов недвижимого имущества определяется как их кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года налогового периода, с учетом особенностей, предусмотренных статьей 378.2 НК РФ.

Налоговый и отчетный периоды по налогу на имущество

Налоговый период по налогу составляет один год, а отчетный – I квартал, полугодие и 9 месяцев.

Отчетными периодами для налогоплательщиков, исчисляющих налог исходя из кадастровой стоимости, признаются I квартал, II квартал и III квартал календарного года (Федеральный закон от 28.11.2015 № 327-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации»).

Порядок и сроки уплаты налога на имущество

Сроки уплаты авансовых платежей по налогу на имущество, а также самого налога, устанавливают региональные власти.

Расходы по уплате налога уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль организаций (ст. 264 НК РФ).

Порядок и сроки представления отчетности по налогу на имущество

Сумма налога исчисляется по итогам налогового периода (ст. 382 НК РФ):