НДФЛ

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) — основной вид прямых налогов. Исчисляется НДФЛ в процентах от совокупного дохода гражданина. 

Граждане со статусом ИП могут вычесть из налогооблагаемой базы документально подтверждённые расходы, в соответствии с действующим законодательством.

Плательщики и объект налогообложения

НФДЛ платят граждане, которые:

  • являются налоговыми резидентами РФ, то есть фактически находятся на территории России не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев;
  • не являются налоговыми резидентами РФ, но получают доход на территории России.

Налоговые агенты

НДФЛ платят налоговые агенты и сами граждане. 

Налоговые агенты, это те, на кого возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджет.

С дохода в виде заработной платы, вознаграждения за труд налог удерживает и уплачивает в бюджет работодатель или заказчик работ, который выступает в роли налогового агента.  

Налоговыми агентами могут быть:

  • российские организации
  • индивидуальные предприниматели
  • нотариусы, занимающиеся частной практикой
  • адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты
  • обособленные подразделения иностранных организаций в РФ.

Как в 2021 году уведомить ИФНС о выборе подразделения для уплаты НДФЛ?

Налоговая база по НДФЛ

В налоговой базе по НДФЛ учитывается ВСЕ доходы, подлежащие налогообложению, источником которых является налоговый агент.

Налоговая база может быть уменьшена на сумму налоговых вычетов.

Налоговая база по НДФЛ считается нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца применительно ко всем доходам, за данный период.

Какие подарки работникам облагаются НДФЛ?

Ставки НДФЛ


Вид дохода

Налоговая ставка

Основание

Общая ставка

Общая ставка для россиян с доходов до 5 млн рублей

13%

п. 1 ст. 224 НК РФ

Общая ставка для россиян с доходом свыше 5 млн рублей                  15%  п. 1 ст. 224 НК РФ

Общая ставка для налоговых нерезидентов

30%

п. 3 ст. 224 НК РФ

Особые ставки

Для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ

доходы от долевого участия в организации, полученные в виде дивидендов от источников за пределами РФ

13%

п. 1 ст. 224,

п. 2 ст. 214 НК РФ

стоимость любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, в части превышения размеров, указанных в п. 28 ст. 217 НК РФ

35%

абз. 2 п. 2

ст. 224 НК РФ

процентные доходы по вкладам в банках, находящихся на территории Российской Федерации, налоговая база по которым определяется в соответствии со ст. 214.2 НК РФ

35%

абз. 3 п. 2 ст. 224 НК РФ

суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств в части превышения размеров, указанных в п. 2 ст. 212 НК РФ

35%

абз. 4 п. 2 ст. 224 НК РФ

доходы в виде платы за использование денежных средств членов кредитного потребительского кооператива (пайщиков), а также процентов за использование сельскохозяйственным кредитным потребительским кооперативом средств, привлекаемых в форме займов от членов сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива или ассоциированных членов сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива, налоговая база по которым определяется в соответствии со ст. 214.2.1 НК РФ

35%

абз. 5 п. 2 ст. 224 НК РФ

доходы в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года, а также доходы учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученные на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года

9%

п. 5 ст. 224 НК РФ

Для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ

доходы, получаемые в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций

15%

п. 3 ст. 224 НК РФ

доходы, получаемые от осуществления трудовой деятельности, указанной в ст. 227.1 НК РФ

13%

п. 3 ст. 224 НК РФ

доходы, получаемые от осуществления трудовой деятельности в качестве высококвалифицированного специалиста в соответствии с Федеральным законом от 25.07.2002 № 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации"

13%

п. 3 ст. 224 НК РФ

доходы, получаемые от осуществления трудовой деятельности участниками Государственной программы по оказанию содействия добровольному переселению в РФ соотечественников, проживающих за рубежом, а также членами их семей, совместно переселившимися на постоянное место жительства в Российскую Федерацию

13%

п. 3 ст. 224 НК РФ

доходы, получаемые от исполнения трудовых обязанностей членами экипажей судов, плавающих под Государственным флагом Российской Федерации

13%

п. 3 ст. 224 НК РФ

доходы, получаемые от осуществления трудовой деятельности иностранными гражданами или лицами без гражданства, признанными беженцами или получившими временное убежище на территории Российской Федерации в соответствии с Федеральным законом от 19.02.1993 N 4528-1 "О беженцах"

13%

п. 3 ст. 224 НК РФ

Для физических лиц, осуществляющих лично или через доверительного управляющего права по ценным бумагам, выпущенным российскими организациями, информация о которых не была предоставлена налоговому агенту в соответствии с требованиями ст. 214.6 НК РФ

доходы по ценным бумагам (за исключением доходов в виде дивидендов), выпущенным российскими организациями, права по которым учитываются на счете депо иностранного номинального держателя, счете депо иностранного уполномоченного держателя и (или) счете депо депозитарных программ, выплачиваемых лицам, информация о которых не была предоставлена налоговому агенту в соответствии с требованиями ст. 214.6 НК РФ

30%

п. 6 ст. 224 НК РФ

доходы по государственным ценным бумагам, муниципальным ценным бумагам, а также по эмиссионным ценным бумагам, выпущенным российскими организациями, выплачиваемых иностранным организациям, действующим в интересах третьих лиц, (части ценных бумаг, по которым такая информация не была надлежащим образом представлена) в случае, если информация, предусмотренная п. 5 ст. 214.6 НК РФ, не была представлена налоговому агенту

30%

п. 6 ст. 224,

абз. 1 п. 8 ст. 214.6 НК РФ

доходы, подлежащие налогообложению, по государственным ценным бумагам, муниципальным ценным бумагам, а также по эмиссионным ценным бумагам, выпущенным российскими организациями, выплачиваемых иностранным организациям, действующим в интересах третьих лиц, (части ценных бумаг, по которым такая информация не была надлежащим образом представлена) в случае, если информация, предусмотренная п. 5 ст. 214.6 НК РФ, не была представлена налоговому агенту

15%

абз. 2 п. 3 ст. 224,

абз. 1 п. 8 ст. 214.6 НК РФ

доходы по государственным ценным бумагам, муниципальным ценным бумагам, а также по эмиссионным ценным бумагам, выпущенным российскими организациями, выплачиваемых иностранным организациям, действующим в интересах третьих лиц, не подлежащие налогообложению в соответствии с НК РФ или международным договором РФ

0%

абз. 1 п. 8 ст. 214.6 НК РФ

доходы, полученные в виде дивидендов по акциям российских организаций, (по которым налоговый агент исчисляет и уплачивает на основании обобщенной информации, предусмотренной п. 5 ст. 214.6 НК РФ)

Налоговая ставка, установленная ст. 224 НК РФ,

или международным договором Российской Федерации по вопросам налогообложения для доходов в виде дивидендов, применение которой не зависит от доли участия в капитале, суммы вложений в капитал организации или срока владения соответствующими акциями

абз. 2 п. 8 ст. 214.6 НК РФ


Уплата НДФЛ

Организации перечисляют НДФЛ не позднее дня фактического перечисления дохода на счет работника в банке (то есть перечисления зарплаты работнику).

Отчетность по НДФЛ

До 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом налоговые агенты представляют в налоговую по месту своего учета сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода (форма 2-НДФЛ).

Как в 2021 году заполнять расчет 6-НДФЛ в связи с введением НДФЛ-ставки 15%?

Самые опасные моменты в расчетах 6-НДФЛ за июль 2020

  Читайте в бераторе «Практическая энциклопедия бухгалтера»

  Что учесть при заполнении формы 6-НДФЛ

Налоговые вычеты

Работники могут получить вычеты по НДФЛ. Это сумма, на которую может быть уменьшен налог. Всего НК РФ предусматривает пять групп налоговых вычетов:

  1. Стандартные налоговые вычеты (ст. 218 НК РФ)
  2. Социальные налоговые вычеты (ст. 219 НК РФ)
  3. Инвестиционные налоговые вычеты (ст. 219.1 НК РФ)
  4. Имущественные налоговые вычеты (ст. 220 НК РФ)
  5. Профессиональные налоговые вычеты (ст. 221 НК РФ)
  6. Налоговые вычеты при переносе на будущие периоды убытков от операций с ценными бумагами и операций с финансовыми инструментами срочных сделок, обращающимися на организованном рынке (ст. 220.1 НК РФ)

Стандартные налоговые вычеты

Перечень лиц, которые имеют право на стандартный вычет, указан в пп. 1, 2, 4 ст.218 НК РФ.

Стандартные налоговые вычеты, в частности, предоставляются чернобыльцам, инвалидам с детства, родителям и супругам погибших военнослужащих. 

Самый распространенный стандартный налоговый вычет - на ребенка.

Вычет на ребенка или детей предоставляется до месяца, в котором доход работника, исчисленный нарастающим итогом с начала года, превысил 350 000 рублей.

Вычет составляет:



Бухгалтерия.ru
Подпишитесь на наши рассылки, чтобы первыми быть в курсе всего нового из мира бухучета, получать эксклюзивные издания и полезные подарки.

Loading...