Примеры расчета НДФЛ в 2025 году с учетом новой шкалы
18.03.2025 распечататьС 1 января 2025 года введена новая пятиступенчатая шкала ставок по НДФЛ. Налог по повышенным ставкам нужно считать не со всей начисленной суммы дохода, а только с сумм превышения установленных пороговых значений. Кроме того, рассчитанный по разным ставкам НДФЛ нужно отражать по разным КБК в уведомлениях.
С 2025 года новая прогрессивная шкала по НДФЛ выглядит так:
- до 2,4 млн. руб. – 13%
- от 2,4 млн до 5 млн. руб. – 312 тыс. руб. + 15% с дохода, превышающего 2,4 млн руб.
- от 5 млн до 20 млн. руб. – 702 тыс. руб. + 18% с дохода, превышающего 5 млн руб.
- от 20 млн до 50 млн. руб. – 3 402 тыс. руб. + 20% с дохода, превышающего 20 млн руб.
- более 50 млн. руб. – 9 402 тыс. руб. + 22% с дохода, превышающего 50 млн руб.
Эта новая шкала для основного налоговой базы по НДФЛ. Введены исключения, где нужно применять двухступенчатую шкалу ставок.
Ранее по теме:
С 1 января действует новая прогрессивная шкала ставок по НДФЛ
Дивиденды и доходы от продажи имущества: ставка по НДФЛ с 2025 года
Основной доход (зарплата, отпускные, больничные, премии и т.д.), не превышающий с начала года 2,4 млн руб., облагается по ставке 13% и подлежит зачету на КБК 182 1 01 02010 01 1000 110.
Как только доход с начала года превысит 2,4 млн руб., к сумме превышения нужно применить ставку 15% и указать в уведомлении об исчисленном НДФЛ КБК 182 1 01 02080 01 1000 110.
Возможны ситуации, когда в рамках одной выплаты удержание налога производится по двум ставкам. В этом случае в уведомлении необходимо заполнить две строки с указанием разных КБК.
Пример. Расчет НДФЛ при превышении дохода в 2,4 млн. руб.
Работнику в апреле 2025 года выплачен доход в размере 150 000 руб. и доход с начала года составил 2 350 000 руб. Сумма НДФЛ в апреле составит 19 500 (150 000 руб. х 13%).
В мае работнику выплачено 200 000 руб., и совокупная сумма дохода с начала года составит уже 2 550 00 руб.
НДФЛ с доходов в мае нужно рассчитать следующим образом:
50 000 руб. х 13% (до 2,4 млн руб.) + 150 000 руб. х 15% (свыше 2,4 млн руб.) = 6500 руб. + 22 500 руб.= 29 000 руб.
В уведомлении об исчисленном НДФЛ за май нужно отразить суммы так:
6500 руб. – по КБК 182 1 01 02010 01 1000 110;
22 500 руб. – по КБК 182 1 01 02080 01 1000 110.
Если до конца года выплаты работнику превысят 5 млн руб., с суммы превышения (5 000 000 – 2 400 000 руб.) НДФЛ нужно удержать по ставке 18%. Как только доходы превысят очередной порог 20 млн рублей – с суммы 20 000 000 – 2 400 000 рублей налог нужно удержать по ставке 20%.
По ставке 18% для части годового дохода от 5 млн руб. до 20 млн руб. соответствует КБК 182 1 01 02150 01 1000 110;
По ставке 20% для части годового дохода от 20 млн руб. до 50 млн руб. – КБК 182 1 01 02160 01 1000 110;
По ставке 22% для части годового дохода свыше 50 млн руб. – КБК 182 1 01 02170 01 1000 110.
Пример. Расчет НДФЛ с превышением дохода в 2,4 млн. руб. и с предоставлением налоговых вычетов
Зарплата работника составляет 430 000 руб. Он имеет право на детский вычет на одного ребенка, обучающегося в школе. Размер вычета – 1400 руб. Также в мае работник сдал нормативы ГТО и получил право на вычет в размере 18 000 руб.
Так как для получения детских вычетов установлен предельный доход в 450 000 руб., то работнику вычет предоставлен только в январе.
Месяц (полугодие 2025 года) | Выплаты в месяце, руб. | Выплаты нарастающим итогом с начала года, руб. | Расчет НДФЛ, руб. (нарастающим итогом с начала года) | К уплате в бюджет, руб |
Январь | 430 000 | 430 000 | (430 000 – 1400) х 13% = 428 600 х 13% = 55 718 | 55 718 |
Февраль | 430 000 | 860 000 | (860 000 – 1400) х 13% = 858 600 х 13% = 111 618 | 55 900 (111 618 – 55 718 |
Март | 430 000 | 1 290 000 | (1 290 000 – 1400) х 13% = 167 518 | 55 900 (167 518 – 111 618) |
Апрель | 430 000 | 1 720 000 | (1 720 000 – 1400) х 13% = 223 418 | 55 900 (223 418 – 167 518) |
Май | 430 000 | 2 150 000 | (2 150 000 – 1400 – 18 000 вычеты) х 13% = 276 978 | 53 560 (276 978 – 223 418) |
Июнь | 430 000 | 2 580 000 | (2 400 000 – 1400 – 18 000) х 13% = 309 478 180 000 х 15% = 27 000 | 32 500 (309 478 – 276 978) + 27 000 Итого за июнь: 59 500 |
Читайте также:
Пример применения новой прогрессивной шкалы по НДФЛ с 2025 года
Как применять прогрессивную шкалу по НДФЛ к северным надбавкам с 2025 года
Как в уведомлении по НДФЛ указать районные коэффициенты и северные надбавки
Подписка на новости и полезные материалы
В статье использованы фото с сайта freepik.com или shutterstock.com
