Акцизы

ПЛАТЕЛЬЩИКИ АКЦИЗОВ

Налогоплательщики акциза перечислены в статье 179 НК РФ. Это: 

  • организации;
  • индивидуальные предприниматели;
  • лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу Евразийского экономического союза, определяемые в соответствии с правом Евразийского экономического союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле.

Все остальные будут плательщиками акциза, если совершают операции, подлежащие налогообложению в соответствии с главой 22 НК РФ.

ПЕРЕЧЕНЬ ПОДАКЦИЗНЫХ ТОВАРОВ

Подакцизные товары: 

  • лекарственные средства, прошедшие госрегистрацию;
  • лекарственные средства;
  • спиртосодержащая парфюмерно-косметическая продукция в металлической аэрозольной упаковке;
  • спиртосодержащая продукция бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке;
  • спиртосодержащая парфюмерно-косметическая продукция в малой емкости;
  • препараты ветеринарного назначения, разлитые в емкости не более 100 мл;
  • подлежащие дальнейшей переработке или использованию для технических целей отходы, образующиеся при производстве спирта этилового из пищевого сырья, водок, ликероводочных изделий, соответствующие нормативной документации, утвержденной федеральным органом исполнительной власти;
  • пивное сусло.

Различают несколько способов расчета суммы акциза в соответствии со статьей 187 НК РФ:

  • по твердой ставке
  • по адвалорной ставке
  • по комбинированной ставке

ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ АКЦИЗОМ

    • реализация на территории РФ лицами произведенных ими подакцизных товаров, в том числе реализация предметов залога и передача подакцизных товаров по соглашению о предоставлении отступного или новации;
    • продажа лицами переданных им на основании приговоров или решений судов, арбитражных судов или других уполномоченных на то государственных органов конфискованных и (или) бесхозяйных подакцизных товаров, подакцизных товаров, от которых произошел отказ в пользу государства и которые подлежат обращению в государственную и (или) муниципальную собственность;
    • передача на территории Российской Федерации лицами произведенных ими из давальческого сырья (материалов) подакцизных товаров собственнику указанного сырья (материалов) либо другим лицам, в том числе получение указанных подакцизных товаров в собственность в счет оплаты услуг по производству подакцизных товаров из давальческого сырья (материалов);
    • передача в структуре организации произведенных подакцизных товаров для дальнейшего производства неподакцизных товаров, за исключением передачи произведенного прямогонного бензина и (или) средних дистиллятов для дальнейшего производства продукции нефтехимии, битума, асфальта, кокса, технического углерода, серы, высоковязких продуктов, а также иных неподакцизных товаров, получаемых в качестве отходов или побочной продукции при производстве подакцизных товаров, в структуре организации, имеющей свидетельство о регистрации лица, совершающего операции с прямогонным бензином, и (или) свидетельство о регистрации лица, совершающего операции по переработке средних дистиллятов, и (или) свидетельство о регистрации лица, совершающего операции по переработке нефтяного сырья, и (или) передачи произведенного денатурированного этилового спирта для производства неспиртосодержащей продукции в структуре организации, имеющей свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции;
    • передача на территории Российской Федерации лицами произведенных ими подакцизных товаров для собственных нужд;
    • передача на территории Российской Федерации лицами произведенных ими подакцизных товаров в уставный (складочный) капитал организаций, паевые фонды кооперативов, а также в качестве взноса по договору простого товарищества (договору о совместной деятельности);
    • передача на территории Российской Федерации организацией (хозяйственным обществом или товариществом) произведенных ею подакцизных товаров своему участнику (его правопреемнику или наследнику) при его выходе (выбытии) из организации (хозяйственного общества или товарищества), а также передача подакцизных товаров, произведенных в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности), участнику (его правопреемнику или наследнику) указанного договора при выделе его доли из имущества, находящегося в общей собственности участников договора, или разделе такого имущества;
    • передача произведенных подакцизных товаров на переработку на давальческой основе;
    • ввоз подакцизных товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией;
    • получение (оприходование) денатурированного этилового спирта организацией, имеющей свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции;
    • получение (оприходование) этилового спирта организацией, имеющей свидетельство (свидетельства), предусмотренное (предусмотренные) подпунктами 2 - 5 пункта 1 статьи 179.2 НК РФ;
    • получение прямогонного бензина организацией, имеющей свидетельство на переработку прямогонного бензина;
    • передача одним структурным подразделением организации, не являющимся самостоятельным налогоплательщиком, другому такому же структурному подразделению этой организации произведенного этилового спирта для дальнейшего производства алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции, в том числе передача произведенного спирта-сырца для производства ректификованного этилового спирта, в дальнейшем используемого этой же организацией для производства алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции, если иное не установлено подпунктом 16 пункта 1 статьи 183 НК РФ;
    • совершаемые лицом, имеющим свидетельство на переработку прямогонного бензина, - оприходование указанным лицом прямогонного бензина, произведенного в результате оказания ему услуг по переработке сырья (материалов), принадлежащего указанному лицу на праве собственности;
    • совершаемые лицом, имеющим свидетельство на переработку прямогонного бензина, - оприходование в структуре указанного лица прямогонного бензина, произведенного в указанной структуре из сырья (материалов), принадлежащего указанному лицу на праве собственности;
    • получение бензола, параксилола или ортоксилола лицом, имеющим свидетельство на совершение операций с бензолом, параксилолом или ортоксилолом;
    • совершаемые лицом, имеющим свидетельство на совершение операций с бензолом, параксилолом или ортоксилолом, - оприходование указанным лицом бензола, параксилола или ортоксилола, произведенных в результате оказания указанному лицу услуг по переработке сырья (материалов), принадлежащего указанному лицу на праве собственности;
    • совершаемые лицом, имеющим свидетельство на совершение операций с бензолом, параксилолом или ортоксилолом, - оприходование в структуре указанного лица бензола, параксилола или ортоксилола, произведенных в указанной структуре из сырья (материалов), принадлежащего указанному лицу на праве собственности;
    • получение авиационного керосина лицом, включенным в Реестр эксплуатантов гражданской авиации Российской Федерации и имеющим сертификат (свидетельство) эксплуатанта;
    • получение средних дистиллятов российской организацией, имеющей свидетельство о регистрации организации, совершающей операции со средними дистиллятами, предусмотренное статьей 179.5 НК РФ;
    • реализация (в том числе на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров) на территории Российской Федерации российскими организациями, включенными в реестр поставщиков бункерного топлива, и (или) российскими организациями, имеющими лицензию на осуществление погрузочно-разгрузочной деятельности (применительно к опасным грузам на железнодорожном транспорте, внутреннем водном транспорте, в морских портах), и (или) российскими организациями, заключившими с организациями, включенными в реестр поставщиков бункерного топлива, договоры, на основании которых используются объекты, посредством которых осуществляется бункеровка (заправка) водных судов, иностранным организациям средних дистиллятов, принадлежащих указанным российским организациям на праве собственности и вывезенных за пределы территории Российской Федерации в качестве припасов на водных судах в соответствии с правом Евразийского экономического союза;
    • реализация (в том числе на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров) российской организацией, включенной в реестр поставщиков бункерного топлива, средних дистиллятов, приобретенных в собственность и помещенных под таможенную процедуру экспорта, за пределы территории Российской Федерации иностранным организациям, выполняющим работы (оказывающим услуги), связанные с региональным геологическим изучением, геологическим изучением, разведкой и (или) добычей углеводородного сырья на континентальном шельфе Российской Федерации, на основании договора с российской организацией, владеющей лицензией на пользование участком недр континентального шельфа Российской Федерации, и (или) с исполнителем, привлеченным пользователем недр в соответствии с законодательством Российской Федерации о континентальном шельфе Российской Федерации для создания, эксплуатации, использования установок, сооружений, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 179.5 НК РФ, искусственных островов на континентальном шельфе Российской Федерации, и (или) с оператором нового морского месторождения углеводородного сырья;
    • получение средних дистиллятов организацией, имеющей свидетельство о регистрации лица, совершающего операции по переработке средних дистиллятов;
    • оприходование организацией, имеющей свидетельство о регистрации лица, совершающего операции по переработке средних дистиллятов, средних дистиллятов, произведенных в результате оказания ей услуг по переработке сырья (материалов), принадлежащего указанной организации на праве собственности;
    • направление нефтяного сырья, принадлежащего организации, имеющей свидетельство о регистрации лица, совершающего операции по переработке нефтяного сырья, на праве собственности, на переработку на производственных мощностях, принадлежащих такой организации либо организации, непосредственно оказывающей такой организации услуги по переработке нефтяного сырья;
    • использование винограда, принадлежащего налогоплательщику на праве собственности, для производства вина, игристого вина (шампанского), ликерного вина с защищенным географическим указанием, с защищенным наименованием места происхождения (специального вина), виноматериалов, виноградного сусла, спиртных напитков, произведенных по технологии полного цикла, реализованных в налоговом периоде.

    УПЛАТА АВАНСОВОГО ПЛАТЕЖА

    Авансовый платеж акциза (п.8 ст. 194 НК РФ) - предварительная уплата акциза по алкогольной или  спиртосодержащей продукции до приобретения этилового спирта или до совершения операции, предусмотренной подпунктом 22 пункта 1 статьи 182 НК РФ. 

    КТО ОБЯЗАН УПЛАЧИВАТЬ АВАНСОВЫЙ ПЛАТЕЖ

    Организации, осуществляющие на территории РФ производство алкогольной продукции и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции, обязаны уплачивать в бюджет авансовый платеж.

    Уплата авансового платежа акциза осуществляется в порядке и сроки, которые установлены статьями 184, 194, 204 НК РФ.

    СРОКИ УПЛАТЫ АВАНСОВОГО ПЛАТЕЖА АКЦИЗА

    Авансовый платеж акциза уплачивается не позднее 15-го числа текущего налогового периода исходя из общего объема этилового спирта.

    ИЗВЕЩЕНИЕ ОБ УПЛАТЕ /ОСВОБОЖДЕНИИ ОТ УПЛАТЫ АВАНСОВОГО ПЛАТЕЖА АКЦИЗА

    Налогоплательщики, уплатившие авансовый платеж акциза, обязаны не позднее 18-го числа текущего налогового периода представить в налоговый орган по месту учета:

    1. копию (копии) платежного документа, подтверждающего перечисление денежных средств в счет уплаты суммы авансового платежа акциза с указанием в графе "Назначение платежа" слов "Авансовый платеж акциза";
    2. копию (копии) выписки банка, подтверждающей списание указанных средств с расчетного счета производителя алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции;
    3. извещение (извещения) об уплате авансового платежа акциза в четырех экземплярах, в том числе один экземпляр в электронной форме.

    Налогоплательщики - производители алкогольной или подакцизной продукции для освобождения от уплаты авансового платежа обязаны не позднее 18-го числа текущего налогового периода представить в налоговую по месту учета банковскую гарантию и извещение об освобождении от уплаты авансового платежа акциза в четырех экземплярах, в том числе один экземпляр в электронной форме.

    ПОДАЧА НАЛОГОВЫХ ДЕКЛАРАЦИЙ

    Плательщики акциза обязаны представлять в ИФНС налоговую декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, а налогоплательщики, указанные в пункте 3.1 статьи 204 НК РФ, - не позднее 25-го числа третьего месяца, следующего за отчетным.

    Компании - крупнейших налогоплательщики представляют налоговые декларации в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков.



    Налоговые ставки по акцизам на подакцизные товары на период с 2017 г. По 2019 г. Включительно

    Виды подакцизных товаров

    Налоговая ставка
    (с 1 января по 31 декабря 2017 года включительно)

    Налоговая ставка
    (с 1 января по 31 декабря 2018 года включительно)

    Налоговая ставка
    (с 1 января по 31 декабря 2019 года включительно)

    Спиртосодержащая парфюмерно-косметическая продукция в металлической аэрозольной упаковке

    0 руб. за 1 литр безводного этилового спирта

    0 руб. за 1 литр безводного этилового спирта

    0 руб. за 1 литр безводного этилового спирта

    Спиртосодержащая продукция бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке

    0 руб. за 1 литр безводного этилового спирта

    0 руб. за 1 литр безводного этилового спирта

    0 руб. за 1 литр безводного этилового спирта

    Спиртосодержащая продукция (за исключением спиртосодержащей парфюмерно-косметической продукции в металлической аэрозольной упаковке и спиртосодержащей продукции бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке)

    418 руб. за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре

    418 руб. за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре

    418 руб. за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре

    Алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта свыше 9%

    523 руб. за 1 л безводного этилового спирта

    523 руб. за 1 л безводного этилового спирта

    523 руб. за 1 л безводного этилового спирта

    Алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта до 9% включительно

    418 руб. за 1 л безводного этилового спирта

    418 руб. за 1 л безводного этилового спирта

    418 руб. за 1 л безводного этилового спирта

    Вина, за исключением вин с защищенным географическим указанием, с защищенным наименованием места происхождения, а также игристых вин (шампанских), фруктовые вина, винные напитки, изготавливаемые без добавления ректификованного этилового спирта, произведенного из пищевого сырья, и (или) спиртованных виноградного или иного фруктового сусла, и (или) винного дистиллята, и (или) фруктового дистиллята

    18 руб. за 1 л

    18 руб. за 1 л

    18 руб. за 1 л

    Вина с защищенным географическим указанием, с защищенным наименованием места происхождения, за исключением игристых вин (шампанских)

    5 руб. за 1 л

    5 руб. за 1 л

    5 руб. за 1 л

    Сидр, пуаре, медовуха

    21 руб. за 1 л

    21 руб. за 1 л

    21 руб. за 1 л

    Игристые вина (шампанские), за исключением игристых вин (шампанских) с защищенным географическим указанием, с защищенным наименованием места происхождения

    36 руб. за 1 л

    36 руб. за 1 л

    36 руб. за 1 л

    Игристые вина (шампанские) с защищенным географическим указанием, с защищенным наименованием места происхождения

    14 руб. за 1 л

    14 руб. за 1 л

    14 руб. за 1 л

    Пиво с содержанием спирта этилового до 0,5% включительно

    0 руб. за 1 л

    0 руб. за 1 л

    0 руб. за 1 л

    Пиво с содержанием спирта этилового 0,5%-8,6% включительно, а также напитки на основе пива

    21 руб. за 1 л

    21 руб. за 1 л

    21 руб. за 1 л

    Пиво с содержанием спирта этилового свыше 8,6%

    39 руб. за 1 л

    39 руб. за 1 л

    39 руб. за 1 л

    Табак (кроме табака-сырья)

    2 520 руб. за 1 кг.

    2 772 руб. за 1 кг.

    3 050 руб. за 1 кг.

    Сигары

    171 руб. за 1 шт.

    188 руб. за 1 шт.

    207 руб. за 1 шт.

    Сигариллы (сигариты), биди, кретек

    2 428 руб. за 1 000 шт.

    2 671 руб. за 1 000 шт.

    2 938 руб. за 1 000 шт.

    Сигареты, папиросы

    1 562 руб. за 1 000 шт. + 14,5 процента расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 2 123 руб. за 1 000 штук

    1 718 руб. за 1 000 шт. + 14,5 процента расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 2 335 руб. за 1 000 штук

    1 890 руб. за 1 000 шт. + 14,5 процента расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 2 568 руб. за 1 000 штук

    Табак (табачные изделия), предназначенный для потребления путем нагревания

    4 800 руб. за 1 кг.

    5 280 руб. за 1 кг.

    5 808 руб. за 1 кг.

    Электронные системы доставки никотина

    40 руб. за 1 штуку

    44 руб. за 1 штуку

    48 руб. за 1 штуку

    Жидкости для электронных систем доставки никотина

    10 руб. за 1 мл.

    11 руб. за 1 мл.

    12 руб. за 1 мл.

    Автомобили легковые с мощностью двигателя до 67,5 кВт (90 л.с.) включительно

    0 руб. за 0,75 кВт (1 л.с.)

    0 руб. за 0,75 кВт (1 л.с.)

    0 руб. за 0,75 кВт (1 л.с.)

    Автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 67,5 кВт (90 л.с.) и до 112,5 кВт (150 л.с.) включительно

    43 руб. за 0,75 кВт (1 л.с.)

    45 руб. за 0,75 кВт (1 л.с.)

    47 руб. за 0,75 кВт (1 л.с.)

    Автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.), мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.)

    420 руб. за 0,75 кВт (1 л.с.)

    437 руб. за 0,75 кВт (1 л.с.)

    454 руб. за 0,75 кВт (1 л.с.)

    Автомобильный бензин: не соответствующий классу 5

    13 100 руб. за 1 т.

    13 100 руб. за 1 т.

    13 100 руб. за 1 т.

    Автомобильный бензин класса 5

    10 130 руб. за 1 т.

    10 535 руб. за 1 т.

    10 957 руб. за 1 т.

    Дизельное топливо

    6 800 руб. за 1 т.

    7 072 руб. за 1 т.

    7 355 руб. за 1 т.

    Моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей

    5 400 руб. за 1 тонну

    5 400 руб. за 1 тонну

    5 400 руб. за 1 тонну

    Прямогонный бензин

    13 100 руб. за 1 т

    13 100 руб. за 1 т

    13 100 руб. за 1 т

    Этиловый спирт, реализуемый организациям, осуществляющим производство спиртосодержащей парфюмерно-косметической продукции и бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке, и организациям, уплачивающим авансовый платеж акциза

    0 руб. за 1 л. безводного этилового спирта

    0 руб. за 1 л. безводного этилового спирта

    0 руб. за 1 л. безводного этилового спирта

    Этиловый спирт, реализуемый организациям, не уплачивающим авансовый платеж акциза

    107 руб. за 1 л. безводного этилового спирта

    107 руб. за 1 л. безводного этилового спирта

    107 руб. за 1 л. безводного этилового спирта

    Бензол, параксилол, ортоксилол

    2 800 руб. за 1 т.

    2 800 руб. за 1 т.

    2 800 руб. за 1 т.

    Авиационный керосин

    2 800 руб. за 1 т.

    2 800 руб. за 1 т.

    2 800 руб. за 1 т.

    Средние дистилляты

    7 800 руб. за 1 т.

    7 800 руб. за 1 т.

    7 800 руб. за 1 т.

    Природный газ

    30 процентов (если иное не предусмотрено международными договорами Российской Федерации)

    -

    -

    Налоговые ставки по акцизам на подакцизные товары на период с 2017 г. По 2019 г. Включительно
    Налоговые ставки по акцизам на подакцизные товары на 2016 г.
    Налоговые ставки по акцизам на подакцизные товары на 2015 г.
    Налоговые ставки в 2013 и в 2014 г.г. на все подакцизные товары, кроме топливных
    Налоговые ставки в 2013 и в 2014 г.г. на автомобильный и прямогонный бензин, дизельное и бытовое печное топливо