НДС

НДС — это косвенный налог, который уплачивают продавцы при реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) покупателю.

Объект налогообложения НДС

Операции по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории РФ, в том числе их:

  • безвозмездная передача;
  • ввоз товаров на территорию РФ (импорт);
  • выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;
  • передача товаров (работ, услуг) для собственных нужд, расходы по которым не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль организаций.

В общем случае налог исчисляется исходя из стоимости реализуемых товаров (работ, услуг), имущественных прав.

Порядок расчета

Для того, чтобы рассчитать НДС, необходимо рассчитать сумму НДС исчисленную при реализации и сумму вычетов по НДС. 

Часть НДС подлежит восстановлению. Восстановлению подлежат ранее принятые к вычету суммы НДС, по операциям, указанным в п.3 в ст. 170 НК РФ.

Налоговая база по НДС

По общему правилу налоговая база определяется на наиболее раннюю из двух дат:

  • на день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг)
  • на день отгрузки товаров (работ, услуг)

Вычеты по НДС

Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров,работ, услуг ( ст.171 НК РФ).

Вычетам подлежат суммы НДС, которые:

  • предъявили поставщики (подрядчики, исполнители) при приобретении товаров (работ, услуг);
  • уплачены при ввозе товаров на территорию Российской Федерации в таможенных процедурах выпуска для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории;
  • уплачены при ввозе на территорию Российской Федерации товаров, с территории государств - членов Таможенного союза (п. 2 ст. 171 НК РФ).

Принять к вычету "входной" НДС можно только после того, когда товары (работы, услуги) приняты к учету и у компании есть все первичные документы и счет-фактура.

Чтобы применить вычет бухгалтерия фирмы должна и иметь: 

  • счета-фактуры;
  • первичные документы, подтверждающие принятие товаров (работ услуг) к учету.

В отдельных случаях вместо счетов-фактур применяются другие документы, подтверждающие уплату налога.

Порядок возмещения

Возместить можно ту часть "входного" НДС, которая превышает сумму исчисленного НДС.

Перед тем, как налоговая возместит НДС, она проведет камеральную проверку. В рамках проверки организация обязана предоставить все документы, подтверждающие право на вычет.

Камеральная проверки может продолжаться 2 месяца. Если будут обнаружены признаки налогового правонарушения, проверку могут продлить до 3-х месяцев.

Сумма НДС к возмещению может быть:

  • зачтена в погашение задолженности,недоимки, пеней; 
  • зачтена в счет предстоящих платежей; 
  • возвращена на расчетный счет.

Возмещение НДС возможно после окончания камеральной проверки согласно п. 2 ст. 176 НК РФ или  до завершения камеральной проверки, в случае применения заявительного порядка возмещения НДС согласно п. 8 ст. 176.1 НК РФ.  

После проведения камеральной проверки декларации по НДС налогоплательщик подает в инспекцию заявление на возврат и ему производится возврат НДС.

Ставки НДС

Нулевая ставка НДС используется главным образом при реализации, связанной с вывозом за пределы РФ. НДС 10% установлен при реализации продовольственных, медицинских, детских изделий и печатных СМИ. Полный список льготных операций приведен в п. 1 ст. 164 НК РФ.

Облагаемые операции

Налоговая ставка

Основная

Расчетная

Реализация экспорта

0%

-

Реализация услуг по международной перевозке товаров

0%

-

Реализация некоторых работ и услуг, осуществляемых организациями трубопроводного транспорта нефти и нефтепродуктов

0%

-

Реализация услуг по организации транспортировки трубопроводным транспортом природного газа, ввозимого в Россию и вывозимого из России

0%

-

Реализация работ по переработке товаров на таможенной территории России

0%

-

Реализация работ по перевозке железнодорожным транспортом экспортируемых товаров

0%

-

Реализация услуг по предоставлению железнодорожного подвижного состава и контейнеров для перевозки внутри России экспортируемых товаров

0%

-

Реализация работ по перевозке организациями внутреннего водного транспорта экспортируемого товара внутри России из пункта отправления до пункта выгрузки (перегрузки)

0%

-

Реализация работ по перевозке транзитных товаров

0%

-

Реализация услуг по международной перевозке пассажиров и багаже (пункт оправления или назначения находится за территорией России)

0%

-

Реализация товаров, работ и услуг в области космической деятельности

0%

-

Реализация драгметаллов Государственному фонду РФ, фондам субъектов РФ, ЦБ РФ, банкам

0%

-

Реализация товаров, работ и услуг для посольств

0%

-

Реализация припасов (топлива и ГСМ для обеспечения воздушных и морских судов), вывезенных с территории России

0%

-

Реализация построенных судов

0%

-

Реализация углеводородного сырья, добытого на морском месторождении, а также продуктов его технологического передела в случае вывоза таких товаров из пункта отправления на континентальном шельфе, в исключительной экономической зоне РФ или в российской части дна Каспийского моря в пункт назначения за пределами России или территорий под ее юрисдикцией (подп. 2.9 п. 1 ст. 164 НК РФ)

0%

-

Реализация отдельных наименований продовольственных товаров

10%

10/110

Реализация отдельных наименований товаров для детей

10%

10/110

Реализация периодических печатных изданий и книжной продукции

10%

10/110

Реализация медицинских товаров

10%

10/110

Реализация услуг по передаче племенного скота во владение и пользование по договорам финансовой аренды (лизинга) с правом выкупа

10%

10/110

Реализация всех остальных товаров (работ, услуг)

20%

20/120

Ввоз товаров на территорию РФ и иные территории,
находящиеся под ее юрисдикцией

10%
20%

-

 

Налоговая декларация по НДС

Налоговая декларация по НДС сдают в налоговую инспекцию по месту своего учета в качестве налогоплательщика НДС не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Составлять и сдавать декларации по местонахождению обособленных подразделений не нужно. Вся сумма налога поступает в доход федерального бюджета.

С 1 квартала 2014 года налоговая декларация по НДС представляется в электронном виде. 

С 1 января 2015 года декларация по НДС, которая должна быть представлена в электронной форме, но представлена на бумажном носителе, не считается представленной.

 С 2017 года ИФНС нельзя сдавать декларации по НДС на бумаге.

Порядок и сроки уплаты НДС

Уплатить НДС нужно по итогам каждого налогового периода равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующих за истекшим налоговым периодом.

СТАТЬИ ПО ТЕМЕ




Составьте правильно и проверьте свой РСВ за 9 месяцев вместе с бератором.
Регистрируйтесь бесплатно.
Loading...