«Упрощенцы» не включают НДС ни в доходы, ни в расходы

С 2025 года организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, стали плательщиками НДС. Налог платится, если доходы «упрощенца» за 2024 год или с начала 2025 года превысили 60 млн рублей.

Правила, по которым рассчитывается доход на УСН установлены пунктом 1 статьи 346.15 НК РФ, который, в свою очередь, перенаправляет к пунктам 1 и 2 статьи 248 Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 248 НК РФ к доходам относятся:

•  доходы от реализации, которые определяются в порядке, установленном статьей 249 НК РФ;
• внереализационные доходы, порядок определения которых установлен статьей 250 НК РФ.

При определении доходов из них исключаются суммы налогов, предъявленные покупателю, включая и НДС, и туристический налог.

Следовательно, суммы НДС, полученные от покупателей, не учитываются в составе доходов «упрощенца».

Пояснил Минфин РФ в письме от 15.11.2024 № 03-11-11/113457.

Одновременно с этим, чиновники напомнили о необходимости подтверждать произведенные расходы первичными документами, как того требует статья 252 НК РФ.

Причем суммы НДС, полученные от покупателей, не учитываются ни в составе доходов, ни в составе расходов. Стало быть, компания на УСН с объектом «доходы минус расходы» исходящий НДС не может принять в расходы.

Чек-лист от бератора: основные правила работы на УСН с 2025 года?

Бухгалтерия.ру