Налоговый кодекс 2026: большой обзор изменений

Содержание статьи

• Налог на прибыль
• НДС – новая повышенная ставка и новые плательщики
• УСН: ужесточены условия работы для малого бизнеса
• Кто может перейти на УСН с 2026 года
• Ввводят технологический сбор
• Налог на доход физических лиц (НДФЛ)
• Страховые взносы
• Имущественные налоги: транспортный, земельный, на недвижимость
• Водный налог
• Патентная система налогообложения (ПСН)
• Единый налоговый платеж
• Туристический налог
• Налоговые проверки

НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ

Ставка налога на прибыль, установленная в 2025 году, сохранена на 2026 год. Она составляет 25%, из которых 8% идет в федеральный бюджет, а 17% – в бюджет региона, где зарегистрирована организация. Дополнительно с 2026 года вводятся ограничения по применению льгот.

Не все расходы на ПО можно задвоить

С 1 января 2026 года вводится дополнительное ограничение на коэффициент «2» (подп. 26 п. 1 ст. 264 НК РФ) при покупке ПО. Его можно применять при условии, что лицензионным договором установлен запрет передачу прав на ПО третьим лицам (Федеральный закон от 28 ноября 2025 г. № 425-ФЗ). 

Расширен перечень российского высокотехнологичного оборудования

Иноагентам запрещено применять пониженные ставки налога

Введен запрет на применение льготных ставок по налогу на прибыль (включая 0% для медицины и образования, 5% для IT, ставки для ОЭЗ и прочие) для организаций, имеющих статус иностранного агента, а также для компаний, в уставном капитале которых доля участия «иноагентов» составляет 10% и более.

С 2026 года компаниям-иноагентам запрещено (Федеральный закон от 28 ноября 2025 г. № 425-ФЗ):

• применять пониженные ставки по налогу на прибыль, в том числе в ИТ-деятельности;
• пользоваться правом освобождения от налога доходов в виде безвозмездно полученного имущества или имущественных прав;
• исключать из доходов стоимость имущества, полученного от участника или дочерней организации безвозмездно, «без оглядки» на долю в УК.

Отмена льготы по прибыли для компаний-иноагентов

Исправления ошибок прошлых лет - только с «уточненкой»

Если повышена ставка налога, ошибки прошлых периодов, уменьшающие налоговую базу, нужно исправлять в прошлом периоде. Соответственно, необходимо подавать уточненку. Это напрямую касается 2025 года, в котором ставка налога на прибыль выросла до 25%.

Какая госкомпенсация теперь не считается доходом

С 2026 года в НК РФ уточнено, что компенсацию от государства или муниципалитета за изъятую для госнужд недвижимость не нужно включать в доходы налоговой базы по прибыли (Федеральный закон от 28 ноября 2025 г. № 425-ФЗ). 

Как учитывать компенсацию за изъятие недвижимости

Ограничение на перенос убытков будет действовать еще пять лет

Временный порядок учета убытков прошлых лет при расчете налога на прибыль введен с 2017 года со сроком действия до 2026 года. Суть его в том, что налоговая база текущего периода не может быть уменьшена на сумму убытков, возникших в прошлых периодах, более чем на 50%. Это порядок пролонгирован до 2030 года включительно.

Переносить убытки прошлых лет на текущий период разрешено

1 000 000 рублей матпомощи молодым родителям можно учесть в расходах по прибыли

Долгие годы материальная поддержка при рождении ребенка ограничилась 50 000 рублей. С 2026 году она увеличена в 20 раз до 1 000 000 рублей. Именно такую сумму матпомощи позволено учесть во внереализационных расходах при расчете налоговой базы по налогу на прибыль (пп. 19.15 п. 1 ст. 265 НК РФ с 1 января 2026 года в редакции Федерального закона от 23.07.2025 № 227-ФЗ).

Эта же сумма – 1 000 000 рублей – освобождена от НДФЛ (п. 8 ст.217 НК РФ) и страховых взносов (пп. 3 п. 1 ст. 422 НК РФ).

При рождении ребенка работнику можно выплатить 1 000 000 рублей без НДФЛ и взносов

Компания может участвовать в ПДС работников с выгодой для себя

Взносы работодателя в рамках Программы долгосрочных сбережений (ПДС) освобождены от дополнительных налогов.

Выплаты, которые направлены на формирования средств долгосрочных сбережений работников, можно учитывать в составе расходов по налогу на прибыль (Федеральный закон от 17 ноября 2025 г. № 418-ФЗ), не облагать НДФЛ и страховыми взносами.

Доход деньгами – всегда доход

При расчете налога на прибыль в доходы не включается стоимость безвозмездно полученного имущества (прав, работ, услуг), если дар получен «принудительно» по решению властей. Это не касается денег. Их исключили из доходов, которые не нужно учитывать при расчете налога на прибыль (пп. 64 п. 1 ст. 251 НК РФ в редакции Федерального закон от 28 ноября 2025 г. № 425-ФЗ). 

Больше доходов нужно учитывать в базе по прибыли

Чтобы подтвердить отгрузку по ЭДО нужен УПД

С 1 января 2026 года для создания электронных накладных и актов нужно применять единый отгрузочный документ – только УПД в формате версии 5.03, утвержденный приказом ФНС России от 19.12.2023 № ЕД-7-26/970@.

На новый формат УПД обязаны перейти все, кто использует ЭДО. Бумажных форматов товарной накладной и акта оказанных услуг это не касается. Поэтому, если работаете с бумажными документами, у вас ничего не меняется. Создавать первичку как в виде неформализованных электронных документов, так и на бумаге можно и после 1 января 2026 года. Но если перешли на ЭДО, проверьте какие форматы загружены в вашу программу после 01.01.2026.

УПД: как работать с документом, чтобы он не утратил полезных свойств?

Как заполнять УПД, чтобы он имел статус первичного документа

Четыре важных момента, которые нужно учесть при заполнении УПД

УПД со  статусом 2 не дает право на НДС-вычет

Новая декларация по налогу на прибыль с отчетности за 2025 год

За 2025 год нужно отчитаться по новой форме. Она утверждена Приказом ФНС России от 03.10.2025 № ЕД-7-3/855@.

Как с 2026 года изменен состав доходов налоговой базы по прибыли

Особенности учета сезонного производства. Сезонность по НК РФ с 2026 года.

Этот обзор составлен экспертами бератора по материалам пособия «Налоговая реформа 2026»

Вы можете получить пособие, оформив заказ на бератор. Это не обязывает вас покупать энциклопедию. Также после заказа вы получите доступ к бератору, чтобы вы могли поработать с энциклопедией.

Получить пособие

НДС – НОВАЯ ПОВЫШЕННАЯ СТАВКА И НОВЫЕ ПЛАТЕЛЬЩИКИ

Изменения по НДС затронут абсолютно всех. Повышение ставки до 22% несомненно скажется на стоимость товаров, работ и услуг. Многим придется заново оформлять договоры или подписывать к ним допсоглашения.

Четыре главные поправки для НДС с 2026 года

1. С 2026 года общая ставка НДС составит 22 %  (п. 3 ст. 164 НК РФ в редакции Федерального закона от 28 ноября 2025 г. № 425-ФЗ).  Ставка 10 % и 0% для социально значимых товаров сохранится.
   Повышение основной ставки НДС на 2 % увеличит налоговую нагрузку незначительно только для тех, у кого суммы «входного» и «исходящего» НДС сопоставимы. При высокой доле расходов без НДС разница может оказаться существенной.
   Вопрос о закрытие бизнеса может стать актуальным для компаний с низкой маржинальность. Например, если маржа 3-4%, компании вынужденно «уйдут» с рынка. Это характерно для розничной торговли (небольших несетевых магазинов).
2. Компании, работающие на УСН, обязаны будут платить НДС, если их годовой доход составил 20 млн рублей и более (п. 1 ст. 145 НК РФ п. 3 ст. 164 НК РФ. Это в три раза меньше, чем в 2025 году.
3. Нулевую ставку НДС предоставили предприятиям, которые занимаются добычей драгоценных металлов, реализацией руды, концентратов и других промышленных продуктов с содержанием драгметаллов (п. 1 ст. 164 НК РФ в редакции Федерального закона от 28 ноября 2025 г. № 425-ФЗ). 
4. НДС нужно будет платить российским компаниям, которые сдают в аренду иностранцам инфраструктуру для майнинга или предоставляют в режиме онлайн вычислительные мощности.

Новая повышенная ставка НДС - 22%

С 1 января 2026 года НДС увеличивается на два пункта: с 20 до 22%. Расчетная ставка 22/122.

Новая ставка будет применяться к отгрузкам, совершенным с 1 января 2026 года, вне зависимости от даты заключения договора.

Для российских айтишников сохранили нулевой НДС

Для российских разработчиков программного обеспечения сохранили освобождение от НДС. Напомним, ИТ-компании не платят НДС с продажи собственного ПО и лицензий на него. Все условия прописаны в п. 26 ч. 2 ст. 149 НК РФ:

• ИП или компания владеет исключительным правом на ПО. То есть программа является собственной разработкой (либо права выкуплены у разработчиков).
• Программа включена в Реестр российского ПО.

Для продажи российского ПО сохранили нулевой НДС

Упрощенный порядок возмещения НДС продлен

Срок возмещения НДС в заявительном порядке, без предоставления банковской гарантии или поручительства, продлен до конца 2026 года. Для возврата налога в ускоренном порядке нужно всего лишь не находиться в стадии банкротства, реорганизации или ликвидации.

Как соблюдать лимит доходов для ускоренного возмещения НДС

Отмена НДС 10% для молока с растительным жиром

Ставку НДС 10% нельзя будет применять к молокосодержащим продуктам с растительным жиром и к сливочно-растительным соленым смесям (Федеральный закон от 28 ноября 2025 г. № 425-ФЗ). 

Передача имущества для госнужд освобождена от НДС

После 1 января 2026 года возмещение стоимости недвижимости, изымаемой для государственных/муниципальных нужд, не облагается НДС.

Новая льгота при реализации руды

Установлена нулевая ставка НДС для реализации руды, концентратов и иных промышленных продуктов, содержащих драгоценные металлы (ст. 164 НК РФ в редакции Федерального закона от 28 ноября 2025 г. № 425-ФЗ). 

В счет-фактуре появится два новых реквизита 

С 2026 года бухгалтерам придется указывать в счете-фактуре на отгрузку под ранее полученный аванс дату и номер «авансового» счета-фактуры дополнительно к дате и номеру платежного поручения на аванс.

То есть в отгрузочном счете-фактуре появляются реквизиты авансового счета-фактуры, НДС по которому после отгрузки идет на вычет (подп. 4 п. 5 ст. 169 НК РФ в редакции Федерального закона от 28 ноября 2025 г. № 425-ФЗ).

ИП вместо реквизитов свидетельства о регистрации, нужно указать ОГРНИП и дату его присвоения (п. 6 ст. 169 НК РФ).

Пояснения к декларации по НДС нужно готовить по новому формату

Приказом ФНС от 7 октября 2025 г. № ЕД-7-15/867@ утвержден обновленный формат 5.03 пояснений, который вступает в силу с 1 января 2026 года и содержит изменения для 4.58 и 4.63. Также введена новая таблица 4.64.1 «Сведения о документе, подтверждающем уплату налога (ДокПдтвУплТип).

С 1 января 2026 вводится новый формат пояснений к декларации по НДС

Проценты по вкладам в слитках освобождены от НДС

Банки с 2026 года не платят НДС при выплате процентов по договорам банковского счета (вклада) в драгоценных металлах в слитках (пункт 3 статьи 149 НК РФ в редакции Федерального закона от 17 ноября 2025 г. № 417-ФЗ).

УСН: УЖЕСТОЧЕНЫ УСЛОВИЯ РАБОТЫ ДЛЯ МАЛОГО БИЗНЕСА

«Упрощенка», которая помогала «встать на ноги» малому бизнесу, постепенно сближается и ОСНО и теряет свою привлекательность. Власти уже заговорили о том, что в ближайший год разработают новый спецрежим для небольших компаний. А сейчас «упрощенцам» придется «затягивать пояса». Для них вводится НДС при оборотах от 20 млн рублей и отменены пониженные тарифы страховых взносов. 

Лимит для работы на УСН в 2026 году

Основных показателей для работы на «упрощенке» всего три: размер годового дохода, остаточная стоимость ОС и численность работников. Первые два показателя ежегодно индексируются на уровень инфляции (п. 2 ст. 346.12 НК РФ, п. 4 ст. 346.13 НК РФ).

Коэффициент индексации на 2026 год составляет 1,090 (Приказ Минэкономразвития от 06.11.2025 № 734). С учетом этой цифры для работы на УСН в 2026 году:

• лимит доходов увеличится с 450 млн до 490,5 млн рублей (450 млн рублей х 1,090);
• лимит стоимости основных средств вырастет с 200 млн до 218 млн рублей (200 млн рублей х 1,090).

Остальные критерии для применения УСН, например, средняя численность работников, остаются без изменений.

Как изменятся условия работы на УСН с 2026 года

Кто может перейти на УСН с 2026 года

Основной показатель, который дает права перейти на УСН с нового года – это выручка по итогам работы за 9 месяцев текущего года.

С 2026 года сменить общую систему налогообложения на «упрощенку» можно при условии, что доход за 9 месяцев 2025 года не превысил 337,5 млн рублей.

А при расчете показателя по выручке за 9 месяцев 2026 года для перехода на УСН с 2027 года будет применятся коэффициент дефлятор 2026 года, в размере 1,090.

В три раза снижен лимит для уплаты НДС на УСН

«Упрощенцы» платят НДС с 2025 года (п. 2 ст. 346.11 НК РФ). Первыми под уплату НДС «попали» компании, у которых доход за прошлый год превысил 60 млн руб. Остальные получили освобождение по статье 145 НК РФ.

С 2026 году к числу «упрощенцев», работающих с НДС, добавится новая большая группа компаний. Это произойдет из-за снижения в три раза порогового значения для уплаты НДС на УСН.

Изменение порогов для уплаты НДС будет поэтапным (п.1 ст.145 НК РФ в редакции Федерального закона от 28 ноября 2025 г. № 425-ФЗ). 

• с 2026 года должны будут платить НДС «упрощенцы» с доходом в 20 млн рублей (в 2025 году – 60 млн рублей),
• с 2027 года – с доходом от 15 млн рублей,
• с 2028 года – от 10 млн рублей. 

НДС при доходе с 20 млн рублей затронет 300 тыс. предпринимателей, тогда как под порог в 10 млн рублей попадут уже 700 тыс. налогоплательщиков.

Таким образом, фирмы или ИП на УСН, чей доход за 2025 год превысит 20 млн руб., с января 2026 года должны начать платить НДС и сдавать декларации.

Для предприятий общепита действуют отдельные правила. Они не платят НДС, если доходы за предшествующий год составили менее 3 млрд руб. и выполнены иные условия (подп. 38 п. 3 ст. 149 НК РФ).

С учетом опыта декларационной кампании 2025 года, на 2026 год продлен мораторий на привлечение к ответственности за ошибки и неподачу декларации для тех, кто впервые допустит нарушение при уплате НДС в соответствии с новыми нормами.

Ставки НДС для «упрощенцев» в 2026 году

У «упрощенщиков», которые из-за снижения порога потеряют право на освобождение от НДС, остается право выбора налоговой ставки по НДС:

Общая ставка 22% (10% для льготный товаров и услуг).

Пониженные ставки 5% и 7%, без права на вычет «входного» НДС. 

Ставка 5 % или 7% зависит от размера дохода. Здесь выбора нет.

 Налоговые агенты по НДС в общем случае не могут применять пониженные ставки.

Импортные операции также не подпадают под ставки 5% и 7%.

Плюс к этому пониженные ставки лишают права на нулевую ставку по ряду экспортных операций.

Переход на НДС для «упрощенцев» в 2026 году: что изменится из-за новых лимитов и как вести расчеты

На УСН можно не вести раздельный учет НДС

Фирмы и ИП на УСН, которые применяют ставку НДС 5 или 7% могут не вести раздельный учет облагаемых и необлагаемых операций.

Разрешено один раз отказаться от ставки 5 (7) % в пользу общей 22 % (10%)

В 2025 году нельзя добровольно отказаться от пониженной ставки до истечения 12 последовательных налоговых периодов (кварталов) (п. 9 ст. 164 НК РФ).

В 2026 году это ограничение смягчили. «Упрощенцы», которые впервые перешли на льготную ставку НДС, смогут отказаться от нее в течение первого года (четырех кварталов). Но такой «разворот» разрешен только один раз и тем, кто  начал платить НДС в 2026 году (п. 9 ст. 164 НК РФ в редакции Федерального закона от 28 ноября 2025 г. № 425-ФЗ). 

Если в 2026 году начали работать с НДС, выбрали пониженные ставки, затем поняли, что это невыгодно, можно перейти с пониженной ставки (5% или 7%) на общую (22%, 10%), которая дает право на НДС-вычеты.

Но если вы платите НДС с 2025 года и выбрали пониженные ставки, придется их применять 3 года (12 кварталов).

Лимиты для ставки НДС 5% и 7% проиндексировали

Лимит выручки, при превышении которого «упрощенцы» начинают платить НДС, на коэффициент-дефлятор не корректируется. Но лимиты для перехода со ставки НДС 5% к ставке 7% подлежат ежегодной индексации.

 Как сообщить партнерам о переходе на работу с НДС в 2026 году

Перечень расходов на УСН расширен

С 2026 в основную статью 346.16 НК РФ, которая регулирует расходы на УСН, Федеральным законом от 28 ноября 2025 г. № 425-ФЗ внесен подпункт 45: «иные расходы, определяемые в порядке, установленном главой 25 НК РФ».

То есть, при списании расходов в налоговую базу применяем либо п. 2 ст. 346.16 либо требования статьи 252 НК РФ. Расходы, принятые к учету, должны быть:

• прямо поименованы в статье 346.16 НК РФ;
• либо связаны с экономической деятельностью и направлены на получение дохода согласно статье 252 НК РФ, экономически обоснованы и документально подтверждены;
• не поименованы в статье 270 НК РФ.

Это означает, что в 2026 году можно учесть траты, которые ранее считали себе непозволительными. Например, расходы на маркетинг, обучение сотрудников и т.п.

Для УСН с 2026 года «открыли» перечень расходов

Модернизацию НМА можно включать в расходы

Официально разрешено уменьшать облагаемую базу на стоимость модернизации нематериальных активов (подпункт 2 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ).

Больше расходов разрешат учесть в базе по прибыли при переходе на ОСН со спецрежимов

Какие расходы можно будет учесть при переходе с УСН (или ЕСХН) на ОСНО в 2026 г.?

Регионам установили «рамки» на снижение ставок налога на УСН

Правительство утвердит перечень видов деятельности, для которых регионы могут снизить ставки налога на УСН до 1 или 5%. Ранее подобных ограничений не было. Власти регионов обладали правом самостоятельно решать, каким сферам деятельности установить пониженные ставки.

Также правительство утвердит критерии для бизнеса по налоговым каникулам. Сейчас это тоже на усмотрении регионов.

Дополнен перечень расходов, которые можно учесть при переходе на ОСНО

При переходе на общий режим с УСН в течение трех лет можно будет учесть расходы на товары, которые были оплачены до перехода на исчисление налоговой базы по налогу на прибыль организаций по методу начисления, но не признаны Пункт 2 статьи 346.25

В состав расходов по налогу на прибыль при переходе со спецрежимов на общий режим налогообложения можно учитывать стоимость товаров, которые были приобретены и оплачены в последние три года и на момент перехода еще не списаны 

ВВОДЯТ ТЕХНОЛОГИЧЕСКИЙ СБОР

Для импортеров или производителей электронных компонентов либо продукции вводят технологический сбор. Его будут платить за каждую единицу компонента или продукции.

Кто будет платить технологический сбор

Технологический сбор на импорт и производство электроники вводится с 1 сентября 2026 года.

Это новый неналоговый платеж, который будут платить отечественные импортеры и производители электронной продукции. Сбор будет фиксированным, его установят на каждый отдельный электронный модуль или каждую единицу готовой продукции. Максимальная величина — 5 тыс. руб. 

Сначала сбор будет распространяться только на готовую технику, например ноутбуки и смартфоны. Это с 1 сентября 2026 года.

Затем постепенно под него попадут охватит электронные комплектующие, используемые в изготовлении конечного оборудования и техники. Точная дата еще не установлена.

Технологический сбор относится к специальным платежам, а не к налогам. Поправки вносятся в закон о промышленной политике, а не в Налоговый кодекс. 

Технологический сбор: новый платеж в сфере электроники с 2026 года

Получите в подарок пособие «Налоговая реформа 2026»

Вы можете получить пособие, оформив заказ на бератор. Это не обязывает вас покупать энциклопедию. Также после заказа вы получите доступ к бератору, чтобы вы могли поработать с энциклопедией.

Получить пособие

НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ (НДФЛ)

 В 2026 году придется скорректировать работу с НДФЛ. Изменений не так много, но они коснутся всех бухгалтеров.

Три новых вида необлагаемых НДФЛ доходов

1. Суммы, уплаченные за работников по договорам ДМС, не признаются доходом сотрудника и не облагаются НДФЛ. С 2026 года к таким расходам добавили затраты на полис ДМС для служебной командировки за границу (пункт 1 статьи 217 НК РФ).
2. С 2026 года решен вопрос обложения НДФЛ сумм возмещения стоимости имущества, которое утрачено или требует восстановления. Если возмещение предусмотрено законодательством РФ, актам субъектов РФ и решениям местных органов и выплаты получил собственник утраченного имущества, НДФЛ не платится (пункт 1 статьи 217 НК РФ). Это особенно актуально для жителей территорий, приграничных с зоной СВО.
3. С 50 000 рублей до 1 000 000 рублей увеличена необлагаемая НДФЛ единовременная сумма, которую работодатели могут выплатить своим работникам при рождении или усыновлении ребенка.

Увеличен необлагаемый лимит при выплатах в связи с рождением ребенка: поправки в НК РФ

Снова изменился расчет НДФЛ с отпускных

Снова придется делить северный средний заработок при расчете НДФЛ (пункт 6.2 статьи 210 НК РФ). Налоговую базу для работников Крайнего Севера и приравненных к ним местностях нужно считать отдельно для зарплаты и для районных коэффициентов и процентных надбавок.

НДФЛ с выплат работников Севера в 2025 году: что разъясняет ФНС

Для НДФЛ с северных надбавок отпускные не нужно делить на части: новая позиция ФНС, Минфина и Минтруда

Для движимого имущества установлен срок минимального владения

Доходы от продажи движимого имущества не будут облагаться НДФЛ, если собственник НЕПРЕРЫВНО владел объектом в течение трех лет (пункт 17.1 статьи 217 НК РФ).

Как считать лимиты для «детских» вычетов в 2026 году

Лимит дохода для вычета на детей составляет 450 тыс. рублей (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ в редакции Федерального закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ).

С января 2026 года в лимит включайте только доходы, формирующие основную налоговую базу. Это выплаты по трудовым и гражданско-правовым договорам, которые облагаются НДФЛ по пятиступенчатой шкале (13, 15, 18, 20 и 22%).

Не включайте в лимит иные виды доходов, такие как районные коэффициенты, дивиденды, проценты по вкладам и другие, облагаемые по фиксированным ставкам 13% и 15%.

Расчета стандартного вычета на ребенка: пример от ФНС

Вычет ГТО подойдет профмедосмотр

Для вычета ГТО достаточно пройти профмедосмотр. Ранее требовали ежегодную диспансеризацию.

За работников со статусом иноагентов нужно платить НДФЛ по ставке 30%

Если у вас есть работник со статусом иноагента, с выплат в его пользу нужно удерживать НДФЛ по ставке 30 процентов. Повышенный НДФЛ платится даже если работника признали иноагентом всего на один день в периоде выплаты ему дохода (пункт 6 статьи 224 НК РФ).

Иноагентам с 2026 года ужесточили налоговые условия работы в РФ

Новые коды доходов и вычетов для 6-НДФЛ

Вслед за поправками в НК РФ, после которых появились новые виды доходов, необлагаемые НДФЛ, ФНС обновила коды доходов и налоговых вычетов. Коды используются при заполнении справки о доходах и суммах налога физлица (приложение № 1 к форме 6-НДФЛ).

Действующий сейчас перечень кодов доходов и вычетов для НДФЛ утвержден приказом ФНС России от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@. Новым приказом ФНС он дополнен.

Обновлен перечень кодов доходов и вычетов по НДФЛ

Новые коды доходов и вычетов для 6-НДФЛ с 1 января 2026 года

СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ

В 2026 году расходы на уплату страховых взносов вырастут у всех. Для большинства МСП отменены пониженные тарифы; неработающим фирмам придется платить страховые взносы за директора и сдавать РСВ; а снижение тарифа при достижении предельной базы будет доступно немногим.

Пять главных изменений по страховым взносам в 2026 году

1. Единая предельная база по взносам на 2026 год составит 2 979 000 рублей. Для большинства компаний преодолеть этот показатель представляется невозможным.
2. Отменены пониженные тарифы страховых взносов для малого бизнеса. Большинство компаний МСП начнут платить взносы по общему тарифу: 30% до предельной базы и 15,1% свыше предельной базы. Льготники останутся, но их будет меньше – только в приоритетных отраслях по списку ОКВЭД, который утвердит Правительство.
3. Те, для кого сохранятся пониженные тарифы будут платить больше за счет повышения МРОТ, так как пониженные тарифы применяют к выплатам свыше 1,5 МРОТ.
4. Для ИТ-отрасли тариф взносов свыше предельной базы останется на прежнем уровне 7,6%. Но с выплат в пользу работников до достижения предельной базы тариф увеличится с 7,6% до 15%.
5. Для предприятий радиоэлектронной отрасли введен нулевой тариф с выплат свыше предельной базы и сохранен льготный – 7,6% – с выплат до предельной базы.

Предельная база по страховым взносам на 2026 год

Единая предельная база по взносам на 2026 год утверждена в размере 2 979 000 рублей ( постановление Правительства от 31 октября 2025 года № 1705).

Сумма выплат в пользу каждого работника считается отдельно и нарастающим итогом с начала года. Взносы по тарифу 30% начисляются на сумму, которая не превышает лимит. Если сумма выплат больше, взносы рассчитываются по тарифу 15,1 %.

Преодолеть планку 2026 года и перейти на сниженный тариф 15% смогут только те компании, у которых есть работники с зарплатой существенно выше 250 000 рублей в месяц.

Предельная база по страховым взносам на 2026 год

Льготные тарифы страховых взносов для МСП

Согласно изменениям, которые внесены в статью 427 НК РФ Федеральным законом от 28 ноября 2025 г. № 425-ФЗ, льготный тариф 15% потеряют большинство МСП. Он сохранится только для тех, чей основной вид деятельности войдет в специальный реестр, который утвердит Правительство РФ (пункт 13.3 статьи 427 НК РФ).

Исключение сделано для МСП в обрабатывающих производствах. Они по-прежнему могут платить взносы по тарифу 7,6% с выплат свыше полутора МРОТ (п. 2.5 ст. 427 НК РФ).

На что повлияет новый МРОТ в 2026 году?

Тарифы страховых взносов для IT-бизнеса увеличены вдвое

Для компаний IT-отрасли продолжат действовать льготные тарифы страховых взносов, но их размер увеличится вдвое и составит 15%.

• 15% в пределах единой величины базы для исчисления страховых взносов;
• 7,6% при превышении предела единой величины базы для исчисления страховых взносов.

Участники Сколково с IT-аккредитацией также утрачивают право на льготные тарифы страховых взносов. Для них сохранят пониженные тарифы в размере 15% только с выплат работнику свыше 1,5-кратного МРОТ. Выплаты менее1,5 МРОТ подпадают под тариф 30%.

Тарифы страховых взносов для IT-бизнеса увеличат вдвое

Новые тарифы для ИT-компаний, НКО и благотворительных организаций на УСН

Для ИT-компаний в 2026 году установлена ставка в размере 15 % к выплатам в пределах базы и 7,6 % к выплатам сверх базы по взносам. При этом должно выполняться условие о доле доходов от профильной деятельности (п. 5 ст. 427 НК РФ).

НКО и благотворительные организации на УСН будут применять регрессивные ставки только с 2027 года, в 2026 году для них сохранена ставка 7,6 % для всех выплат (п. 2.2-2 ст. 427 НК РФ).

Введены обязательные взносы для неработающих компаний

С 2026 года, даже если директор не получает зарплату или находится в бессрочном отпуске без содержания, организация обязана уплачивать страховые взносы, исходя из установленного федерального МРОТ.

МРОТ на 2026 год составляет 27 093 рубля. Это значит, что даже в случае отсутствия выплат, компании придется ежемесячно уплачивать взносы в размере 8 127,9 рубля (27 093 руб. * 0,3). Таким образом, за год сумма обязательных взносов составит 97 534,8 рубля.

Если директор проработал неполный месяц, база для расчета взносов будет определяться пропорционально количеству отработанных календарных дней. Это означает, что придется учитывать не только полные месяцы работы, но и те случаи, когда директор отсутствовал или работал неполное время.

Утверждены обязательные для коммерческих организаций «взносы на МРОТ» с 2026 года

Обязанность платить взносы из МРОТ за директора, который не получает зарплату фактически лишает коммерческие фирмы возможности сдавать нулевую отчетность. Как минимум, придется сдавать ежеквартально РСВ и ежемесячно Отчет «Персоницированные сведения».

Страховку ДМС для загранкомандировок освободили от взносов

С 2026 года, официально разрешено включать страховку ДМС в расходы по прибыли и не облагать страховыми взносами (п. 2 ст. 422 НК РФ с 2026 года).

Утверждены обязательные для коммерческих организаций «взносы на МРОТ» с 2026 года

РСВ приведут в соответствии с поправками НК РФ

С 1 квартала 2025 года введут новую форму РСВ

Изменения связаны с отменой пониженных тарифов страховых взносов для большинства МСП.

Перечень льготников будет ограничен, его утвердит правительство. Для них в РСВ вводится код 32 вместо кода 20 и появляется код «ПВ» вместо кода «МС», который будет означать выплаты работникам приоритетных отраслей, взносы в отношении которых рассчитаны по пониженному тарифу.

Дополнительно в приложении 3.1 нужно будет приводить расчет соответствия условиям применения льготных тарифов.

РСВ за 1 квартал 2026 года  сдается  — 27 апреля 2026 года.  Срок сдвинут на два дня из-за того, что 25 апреля 2026 года приходится на выходной день (суббота).

ИМУЩЕСТВЕННЫЕ НАЛОГИ: транспортный, земельный, на недвижимость

Кто отвечает за расчет налогов

Налог на имущество с кадастровой стоимости недвижимости, а также транспортный и земельный налоги должна считать налоговая инспекция, а не организация. Это правило вводится в действие только через год.

С 2027 года имущественные налоги не нужно будет считать бухгалтерия, это станет обязанностью ИФНС (пункт 1 статьи 362, пункт 7 статьи 382 и пункт 1 статьи 396 НК РФ).

Сроки уплаты налогов

С 2027 года переносят срок уплаты имущественных налогов и авансов по ним на месяц позже: не позднее 28 марта и 28-го числа второго месяца за отчетным периодом соответственно. Сейчас сроки – не позднее 28 февраля для налогов и не позднее 28-го числа следующего месяца для авансов.

С 1 апреля 2027 года переносят срок подачи сообщения о наличии транспорта и недвижимости с 31 декабря на 31 мая (Федеральный закон от 28 ноября 2025 г. № 425-ФЗ). 

Срок уплаты налога на имущество организаций, исчисленного из среднегодовой стоимости имущества, останется прежним

Новые льготники по транспортному налогу

В 2026 году от уплаты транспортного налога освобождены участники СВО, служащие нацгвардии РФ, ветераны и члены их семей. Освобождение от налога применимо только к одному транспортному средству при условии, что автомобиль не относится к категории «дорогих и премиальных», для которых установлен повышающей коэффициент.

Освобождение от налога применяется за период с 2022–2025 гг. Тем, кто получит право на льготу «задним числом», и уплатил налог за прошлые годы, ИФНС произведет перерасчет.

Что меняется в расчете транспортного налога за 2025-2026 и когда?

Новый срок публикации кадастровой недвижимости

Перечень объектов недвижимости, по которым налог рассчитывается из кадастровой стоимости (п. 1 ст. 378.2 НК РФ) с 2026 года будет публиковаться в интернете 15 марта каждого года, а нет 1 января, как это было в 2025 году (п. 7 ст. 378.2 НК РФ).

Кроме того, если с 1 января 2026 года будут выявлены новые объекты имущества, их включат перечень уже в текущем налоговом периоде для целей расчета налога по кадастровой стоимости, а не с 1 января следующего года (п. 7 ст. 378.2 НК РФ).

ВОДНЫЙ НАЛОГ

Налоговую базу и сумму налога к уплате плательщики водного налога рассчитывают самостоятельно, причем отдельно по каждому виду водопользования и водному объекту.

В 2025 году к ставке применяется повышающий коэффициент, который устанавливается отдельно на каждый новый год. В 2025 году коэффициент равен 4,65 (п. 1.1 ст. 333.12 НК РФ).

С 2026 года вместо ежегодно меняющегося повышающего коэффициента вводится единый коэффициент 4,65, который в будет индексироваться на коэффициент-дефлятор. Порядок расчета водного налога изменен на основании поправок, которые внесены в НК РФ Федеральным законом от 28.11.2025 № 425-ФЗ.   

Ставка налога будет определяться путем умножения базовой ставки на единый коэффициент 4,65 и увеличиваться на коэффициент-дефлятор:

Ставка налога = Базовая ставка х 4,65 х Коэффициент-дефлятор по налогу на 2026 год

Расчет водного налога в 2026 году

ПАТЕНТНАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ (ПСН)

Патентная система налогообложения (ПСН) долгое время была доступным легальным инструментом снижения налоговой нагрузки. Но с 2026 года условия работы на ПСН резко ужесточаются. Самое ключевое изменение - значительно понижение лимита доходов для патента. Хотя сокращение и будет поэтапным, многие лишатся права на этот спецрежим.

Новые условия работы на ПСН

Лимит доходов, дающего право на применение ПСН будут снижать в три этапа (подп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ в редакции Федерального закона от 28 ноября 2025 г. № 425-ФЗ).

• В 2026 году – 20 млн руб. (для доходов за 2026 и за 2025 годы).
• В 2027 году – 15 млн руб. (для доходов за 2027 и за 2026 годы).
• В 2028 году и далее – 10 млн руб. (для доходов за 2027 и каждый следующий год).

Охранники лишены права на ПСН

Охранники не смогут работать на ПСН с 1 января 2026 года. Охранная деятельность исключена из перечня видов деятельности для ПСН Федеральным законом от 29 сентября 2025 г. № 359-ФЗ.

Охранники с 1 января 2026 лишены права на ПСН

Перерасчет стоимости патента для ИП в 2026 году

В 2026 году в п. 2 ст. 346.45 НК РФ вносят дополнение, позволяющее ИП на ПСН пересчитывать стоимость патента при изменении ключевых показателей бизнеса.

Перерасчет патента нужен, чтобы точнее рассчитать налоговую нагрузку, если изменились бизнес-показатели:

• Временно сокращен объем деятельности.
• Сокращен штат.
• Уменьшены торговые площади.
• Продана часть оборудования или автомобилей.

Для этого за 10 дней до начала деятельности с новыми характеристиками подается заявление на новый патент, в котором указываются измененные показатели. Одновременно подается заявление о перерасчете налога по ранее выданному патенту. 

Изменение параметров бизнеса нужно подтвердить документами, приложив их к заявлению. Это может быть новый договор аренды, расторжение старого договора, изменения в штате сотрудников или другие доказательства.

ИФНС пересчитает налоговую базу с месяца, в котором произошли изменения.

Если после перерасчета сумма налога уменьшится, появится переплата, которую можно будет вернуть или зачесть в счет будущих платежей.

Если сумма налога увеличится, нужно будет доплатить.

ЕДИНЫЙ НАЛОГОВЫЙ ПЛАТЕЖ

Бухгалтерия может воспользоваться поправками в НК РФ в 2026 году и сократить число подаваемых уведомлений.

Разрешено подать уведомление по НДФЛ и взносам на год вперед

С сентября 2026 года разрешено подавать одно уведомление по НДФЛ и страховым взносам на несколько месяцев вперед (п.9 ст.58 НК РФ).

В таком уведомлении можно будет сразу указать информацию:

1. об исчисленных и подлежащих удержанию суммах НДФЛ отдельно за периоды с 1-го по 22-е число и с 23-го числа по последнее число текущего и каждого предстоящего последовательного месяца текущего налогового периода;
2. об исчисленных и подлежащих уплате за текущий и каждый предстоящий последовательный месяц расчетного периода суммах страховых взносов.

По досрочным уведомлениям налоговая будут резервировать суммы отдельно за каждый период — с 1-го по 22-е и с 23-го по 30-е/31-е число. Резервировать платежи будут в течение двух рабочих дней, как закончился период (п.9, ст. 78 НК РФ).

«Авансовое» Уведомление об исчисленных НДФЛ и страховых взносов с 1 сентября 2026 года

Оплата налогов другого лица подтверждается УКЭП

Уплата налогов за другое лицо со своего ЕНС должна быть подкреплена УКЭП, даже если заявление подается через личный кабинет (при обычном зачете УКЭП нужна только при общении с налоговой по ТКС).

С 1 апреля 2026 года обновлены правила заполнения налоговой платежки

С 1 апреля 2026 года вступит в силу Приказ Минфина России от 16.05.2025 № 58н. В нем утверждены новые правила заполнения платежек, приведен полный перечень реквизитов и комментариями по заполнению. Действующие правила утверждены приказом Минфина от 12.11.2013 № 107н.

Появились несколько новых КБК c 2026 года

С 2026 года сменится бюджет зачисления налога на игорный бизнес, а при расчете НДФЛ нужно будет учитывать новые льготы для участников СВО. В соответствии с этими поправками налогового законодательства введены дополнительные КБК.  

• 1 06 05000 01 0000 110 – налог на игорный бизнес.

• 1 01 02200 01 1010 110 – с доходов до 5 млн руб. (в части НДФЛ, уплаченного налоговыми агентами) – перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному;
• 1 01 02220 01 1010 110 – в части суммы налога, превышающей 650 тыс. руб., относящейся к налоговой базе, превышающей 5 млн руб. (в части НДФЛ, уплаченного налоговыми агентами) – перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному.
• 1 01 02010 01 0000 110 – с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, исчисляемым по ст. 227, 227¹ и 228 НК РФ, доходов в виде дивидендов (в части суммы налога, не превышающей 650 тысяч рублей за налоговые периоды до 1 января 2025 года, а также в части суммы налога, не превышающей 312 тысяч рублей за налоговые периоды после 1 января 2025 года).

Поскольку самозанятые теперь вправе добровольно платить за себя страховые взносы, для них вводится отдельный КБК:

• 1 02 06000 06 1000 160 – для страховых взносов на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, уплачиваемых лицами, добровольно вступившими в правоотношения по обязательному социальному страхованию – перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному.

Как будут начислять пени за просрочку уплаты налогов 2026 году

В 2025 году действовал временный льготный порядок расчета «налоговых» пеней. Теперь он продлен еще на год. По-прежнему, будет применяется пониженная ставка для расчета пеней при длительной просрочке (более 90 дней).

Как будут начислять пени за просрочку уплаты налогов 2026 году 

Для налоговых отсрочек больше не нужны справки из банков, но условия стали жестче

С 2026 года при подаче заявления на отсрочку или рассрочку не нужно будет собирать справки из всех банков о ежемесячных оборотах и остатках на счетах. Справки будут предоставлять банки по запросам налоговых органов.

Претендовать на налоговые рассрочки можно будет, если сумма недоимки, пеней, штрафов и пени или сумма административного штрафа составляют более 10 % от суммы, указанной в заявлении на рассрочку, или более 100 тыс. руб. Эти ограничения не распространяются на рассрочку, которая запрашивается именно в связи с доначислениями при проверках.

Компания не может рассчитывать на рассрочку и налоговый инвесткредит, если на директора заведено уголовное дело (пп. 1 п. 1 ст. 62 НК РФ).

Запрет на повторный инвествычет

С 2026 года введен запрет на повторное предоставление инвестиционного налогового кредита на ту же сумму налогов, по которой ранее уже был предоставлен кредит. 

Если рассрочка будет запрошена в связи с доначислениями по итогам налоговой проверки, вместо банковской гарантии, в качестве обеспечения можно предлагать залог имущества и поручительство (п. 6 ст. 64 НК РФ).

ТУРИСТИЧЕСКИЙ НАЛОГ

Полное освобождение от турналога выделено в отдельную статью НК РФ

В отдельную статью НК РФ выделены случаи полного освобождения от туристического налога (новая статья 418.5-1 НК РФ).

От уплаты налога освобождены санатории и гостиницы, которые оказывают услуги по временному проживанию в составе:

• услуг по санаторно-курортному лечению, если оно происходит по медицинским показаниям и оплачивается за счет бюджетных ассигнований разного уровня (федерального бюджета, государственных внебюджетных фондов, бюджетов субъектов РФ, местных бюджетов);
• услуг по организованному отдыху в средствах размещения, закрепленных на праве оперативного управления за учреждениями, находящимися в ведении Управления делами Президента РФ и оплаченными за счет бюджетных ассигнований федерального бюджета.

В статью 418.7 НК РФ внесено уточнение, касающееся уплаты турналога в минимальном размере. Его будут уплачивать организации, оказывающие услуги по временному проживанию в составе услуг по санаторно-курортному лечению исключительно на основании путевок.

Исчисляют ли турналог санатории, если путевку оплатила организация

Включать ли стоимость сопутствующих услуг в базу по турналогу?

Учитывает ли «упрощенец» сумму турналога в доходах?

Какие ошибки допускает бизнес в декларациях по туристическому налогу?

Ставка налога на 2026 год

 С 1 января 2026 года максимальная ставка туристического налога поднимется с 1% до 2%.  Рост был заложен изначально при введении турналога Федеральным законом от 12.07.2024 №176-ФЗ.

Сезонные ставки налога

Согласно п. 2 ст. 418.5 НК РФ, ставки турналога могут различаться в зависимости от сезона и категории временного жилья. С 2026 года в НК РФ уточнили, что в зависимости от сезонности ставки могут различаться по кварталам, календарным месяцам. Например, в июле и августе ставки могут быть выше, чем сентябре (налоговый период – 3-й квартал).

Под понятием «сезонности» понимаются определенные кварталы, месяцы, когда спрос на гостиничные услуги снижается более чем на 50 % из-за климатических условий.

Выбор ИФНС для сдачи отчетности при наличии нескольких гостиниц

Если у компании или ИП нескольких гостиниц в одном муниципальном образовании, и они «прикреплены» к разным налоговым инспекциям, можно выбрать одну инспекцию для подачи декларации (п. 2 ст. 418.9 НК РФ).

С 2026 года Уведомление о выборе налоговой инспекции для сдачи декларации по туристическому налогу (при наличии нескольких объектов) достаточно подать в одну выбранную ИНФС, в не во все (п.2 ст. 418.9 НК РФ). Ранее проинформировать о своем выборе нужно было все инспекции, в которых стоят на учете зарегистрированные гостиничные объекты.

НАЛОГОВЫЕ ПРОВЕРКИ

Среди «нашумевших изменений» о снижении планки для уплаты НДС на УСН и повышении ставки НДС, есть малозаметные, но важные, касающиеся налоговых проверок.

«Камералку» может провести любая ИНФС, а не только та, где стоите на учете

С 2026 года ФНС вправе назначать любую инспекцию для проведения камеральной проверки, даже из другого региона. Документы и объяснения по проверке можно представлять в «родную» инспекцию, куда обычно направляется отчетность.

При обращении в арбитражный суд для обжалования решения ИНФС, по-прежнему будет действовать территориальный принцип. Обращаться в суд можно будет только по месту нахождения компании.

С 2026 года «камералку» может провести любая ИНФС, а не только та, где компания стоит на учете

Сроки налоговых проверок «растянут» на текущий год

С 2026 года в проверяемый период налоговики могут добавить налоговые периоды текущего года, в котором вынесено решение о проведении выездной налоговой проверки (п. 4 ст. 89 НК РФ).

Например, если проверка будет назначена в ноябре 2026 года, она сможет охватить период с 1 января 2023 года по сентябрь 2026 года (9 месяцев) включительно.

Пролонгированный срок проверок может негативно сказаться на всех, кто работает с НДС или на АУСН. Проверять будут «текучку».

Ограниченное смягчение штрафов

Новая редакция НК РФ ограничивает с 1 сентября 2026 года право налоговиков на снижение штрафов при наличии смягчающих обстоятельств. Штраф позволено уменьшать максимум в 10 раз.

Изменится и методика расчета. За каждое смягчающее обстоятельство штраф можно снизить в два раза, не раскрывая при этом методику расчета. Ранее ИФНС часто применяли подход, при котором каждое последующее смягчающее обстоятельство уменьшало уже сниженную сумму штрафа в геометрической прогрессии.

Налоговый мониторинг с 2026 года

С 2026 года смягчены условия подключения к налоговому мониторингу. Подать заявление могут компании, у которых по данным бухгалтерской отчетности прошедшего года:

• суммарный объем доходов и совокупная стоимость активов по состоянию на 31 декабря составили не менее 800 млн руб.,
• совокупная сумма НДС, акцизов, налога на прибыль организаций (без учета таможенных платежей), а также НДФЛ, НДПИ и страховых взносов – не менее 80 млн руб.

Необходимо соответствовать одному из установленных условий: либо по величине дохода, либо стоимости активов или сумме уплачиваемых налогов (ранее нужно было выполнить оба условия).

Бухгалтерия.ру