Какие расходы можно будет учесть при переходе с УСН (или ЕСХН) на ОСНО в 2026 г.?

Законопроект от 29.09.2025 № 1026190-8 вносит поправки в п. 7 ст. 346.6 НК РФ и п. 2 ст. 346.25 НК РФ.

С 2026 года бухгалтерия сможет признавать расходы на приобретение товаров (имущественных прав), которые были куплены и оплачены в период работы на спецрежимах, но не были учтены. Учитывать подобные расходы можно будет при условии, что товары (имущественные права) оплачены не позднее чем за три года до перехода на ОСНО.

Поправки имеют позитивное значение для компаний на ЕСХН и УСН.

Сейчас фирмы на ЕСХН при покупке имущественных прав на земельные участки признают расходы равномерно в течение срока, определенного самостоятельно, но не менее 7 лет (п. 4.1 ст. 346.5 НК РФ). Если они перейдут на ОСНО в 2026 году, несписанные ранее расходы по покупке имущественных прав на землю, бухгалтерия сможет учесть (новая редакция пункта 2 статьи 346.25 НК РФ с 2026 года) в расходах по налогу на прибыль.

Согласно пп. 2 п. 2 ст. 346.25 НК при переходе на ОСНО с УСН компания может признавать в расходах затраты на приобретение товаров, которые были произведены, но не были оплачены в период работы на «упрощенке», и поэтому не были учтены при расчете единого налога.

С 2026 года фирмам на УСН официально разрешат учитывать в расходах по налогу на прибыль стоимость товаров, которые приобретены и оплачены на УСН, а реализованы после перехода на ОСНО. Сейчас это разрешено на основании писем ФНС, с 2026 года – на основании новой редакции пункта 2 статьи 346.25 НК РФ.

Бухгалтерия.ру