Что изменили в правилах подачи уведомлений по налогам

Поправки в НК РФ внесены Федеральным законом от 31.07.2023 №389-ФЗ: узаконили отрицательное уведомление, по НДФЛ документ можно подавать дважды в месяц, к октябрю появятся контрольные соотношения для сверки уведомлений и расчетов.

Узаконили уведомления «с минусом»

Если по итогам работы компании, налоговое обязательство компании будет равно нулю или «уйдет в минус», в уведомлении можно указать отрицательное значение.

Чаще всего, с такой ситуацией сталкиваются компании, которые платят авансовые платежи по налогам, для которых установлен налоговый период – год. В первую очередь, это касается единого УСН-налога и налога на прибыль.

Например, если у компании, которая работает на УСН, по результатам отчетного периода будет убыток и как результат этого совокупный налог окажется меньше уплаченного за предыдущий период, уведомление нужно сдать с отрицательной суммой.

Это правило начало применяться со второй половины 2023 года на основании разъяснений ФНС (письмо ФНС России от 10 июля 2023 г. № СД-4-3/8716@).

Сейчас «отрицательное» уведомлении внесли в НК РФ поправками, которые утверждены Федеральным законом от 31.07.2023 №389-ФЗ.

«Отрицательное» уведомление подается в ФНС, если сумма авансового платежа по налогу за отчетный период, рассчитанная нарастающим итогом, меньше суммы авансового платежа за предыдущий отчетный период.

В Уведомление с минусовым значением указывают КБК налога и по строке 4 «Сумма налога, авансовых платежей по налогу, сбора, страховых взносов» сумму авансового платежа с минусом.

Уведомления по НДФЛ можно подавать дважды в месяц

Федеральным законом от 31.07.2023 №389-ФЗ бухгалтерам предоставлено право подавать уведомления по НДФЛ два раза в месяц. Право, а не обязанность. 

На практике, это может быть даже полезно, с учетом первоочередного списания НДФЛ с ЕНС. Такая частота уведомлений, с меньшей суммой налога, позволит снизить риски переплаты, четче контролировать уплату налога в бюджет. Но, в любом случае, все зависит от специфики вашего бизнеса, загруженности бухгалтеров и решения главбуха.

С 1 октября 2023 года вы можете подавать уведомления об исчисленных суммах НДФЛ два раза в месяц, по выплаченным авансам по зарплате. Но, учитывайте сроки, установленный для подачи уведомлений. Первое уведомление должно быть сдано не позднее 12 числа месяца, второе – 25-го. 

В каждом из уведомлений нужно указывать сумму НДФЛ, удержанную до подачи документа.

Итак,

• в первом уведомлении за месяц, которое сдается до 12 числа нужно указывать сумму НДФЛ, удержанную в период с 23-го числа предыдущего месяца до 9-го числа текущего месяца;
• во втором уведомлении, которое сдается до 25 числа каждый месяц, нужно указывать сумму НДФЛ, исчисленного в полном объеме за период с 23 числа предыдущего месяца по 22 число текущего месяца включительно.

Страховые взносы будут списывать сразу после НДФЛ

Страховым взносам, как и НДФЛ, дан приоритет в списании с ЕНС.

Если вы подадите уведомление о начисленных страховых взносах раньше срока, деньги спишут на следующий день. Налоговики теперь не будут дожидаться установленного законодательством срока для уплаты страховых взносов – 28 числа месяца.

Имейте, это ввиду. Приоритетное списание усложняет возврат переплаты.

ФНС разъяснила порядок автоматического списания налогов с ЕНС

Как списывают с ЕНС долги, уплаченные судебным приставам

В части правил и очередности списания денег в рамках исполнительного производства ничего кардинально не изменились: спишут после НДФЛ и долгов по нему, страховых взносов, налогов, по которым прошел срок уплаты.

Платеж в пользу судебных приставов в качестве ЕНП в рамках исполнительного производства, зачтут в счет исполнения требований по постановлению налоговой о взыскании задолженности. Важно обратить внимание, что от принадлежности денежных средств, тут ничего не зависит. (ст. 45 НК РФ).

Когда и кому нужна отмена зачета

Может сложится такая ситуация, что, подав заявление на зачет переплаты в счет какого-либо налога, у вас появится недоплата по другому обязательству. Сама собой эта ситуация не разрешится. Нужно отменить зачет, чтобы направить деньги с ЕНС в счет уплаты нужных вам налогов, долгов по ним и не платить лишние пени.

После отмены зачета деньги вернутся на ЕНС, и только тогда налоговики смогут их направить на уплату налогов, для которых уже наступили сроки уплаты.

Сначала деньги с ЕНС уйдут на оплату обязанностей с уже наступившим сроком. Затем суммы зачета могут быть использованы для будущих платежей, начиная с наименьшей суммы.

Такой порядок будет действовать с 1 октября 2023 года.

Вводят контрольные соотношения для уведомлений

Для уведомлений с 1 октября 2023 введут обязательные контрольные соотношения. Принцип их работы будет таким же, как по налоговым декларациям или расчетам.

Если цифры в уведомлении «не сойдутся» документ будет считаться непредставленным полностью или частично. О несостыковках налоговая будет сообщать, как и в случае с декларациями и расчетами, в протоколе, направленном в адрес компании.

ИП могут подавать уведомления через личный кабинет на сайте налоговой

Уведомление об исчисленных суммах налогов можно подавать в ИФНС на бумажном носителе, если в компании работает до 10 человек. То есть, небольшим компания, который и сейчас сдают налоговые декларации и расчеты на бумаге.

ИП может подать уведомления об исчисленных налогах в электронном формате через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС. Такое уведомление может быть подписано усиленной неквалифицированной электронной подписью.