Когда Уведомление об исчисленном авансе по УСН нужно подать с минусом

13.07.2023 распечатать

Авансы по УСН нужно платить до 28 числа месяца, следующего за отчетным периодом, а до 25 числа – подать Уведомление об исчисленном авансе. Но могут возникнуть ситуации, когда сумма авансового платежа исчислена в меньшем размере, чем в предшествующих отчетных периодах. Нужно ли в этом случае подавать Уведомление с отрицательным значением, ответила ФНС.

Документ – письмо ФНС России от 10 июля 2023 г. № СД-4-3/8716@

Когда аванс по УСН «с минусом»

При определении налоговой базы по УСН доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала налогового периода (п. 5 ст. 346.18 НК РФ).

Отчетными периодами по УСН признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Так, ранее исчисленные суммы авансовых платежей по УСН засчитываются при расчете аванса за отчетный период и суммы налога за налоговый период.

В этой связи могут возникнуть ситуации, когда сумма авансового платежа по УСН в отчетном периоде исчислена в меньшем размере, чем исчисленные суммы авансовых платежей в предшествующих отчетных периодах.

Аванс к уменьшению в уведомлении

Если за отчетный период аванс вышел к уменьшению, то платить ничего не нужно, но Уведомление обязательно подайте.

ФНС отмечает, что форма уведомления не содержит показателя «к уменьшению». При этом уточняет так:

если по результатам отчетного периода совокупная обязанность налогоплательщика по УСН подлежит учету на ЕНС в меньшем размере, то таким налогоплательщикам необходимо представить в ИФНС Уведомление с указанием в отношении КБК по УСН по строке 4 «Сумма налога, авансовых платежей по налогу, сбора, страховых взносов» суммы авансового платежа к уменьшению в виде отрицательного значения.

Обратите внимание: сумма авансового платежа по УСН за отчетный период к уменьшению не должна превышать ранее исчисленные в предшествующих отчетных периодах суммы авансов, подлежащих уплате.

ФНС также привела пример.

Пример. Аванс с отрицательным значением в уведомлении

Налогоплательщик, применяет УСН с объектом налогообложения в виде «доходы, уменьшенные на величину расходов».

Суммы авансовых платежей по налогу, исчисленные исходя из налоговой ставки и налоговой базы, определяемой нарастающим итогом с начала налогового периода за отчетные периоды календарного года составили:

за первый квартал (по сроку уплаты 28.04) - 100 рублей;
за полугодие (по сроку уплаты 28.07) - 400 рублей;
за девять месяцев (по сроку уплаты 28.10) - 250 рублей.

Налогоплательщиком за указанные отчетные периоды в уведомлении по строке 4 суммы обязательств исчисленных авансовых платежей нужно отразить так:

за первый квартал: 100 рублей;
за полугодие: 300 рублей;
за девять месяцев: - 150 рублей.

Таким образом, в данном случае за отчетный период девять месяцев необходимо представить уведомление с указанием в отношении КБК по УСН по строке 4 «Сумма налога, авансовых платежей по налогу, сбора, страховых взносов» суммы в виде отрицательного значения «-150».