Новости

22 декабря Госдума приняла в третьем чтении поправки в главу Налогового кодекса о едином налоге на вмененный доход, которые уточняют понятие «площадь торгового зала». Согласно принятым изменениям при исчислении ЕНВД будет учитываться только площадь торгового зала, в которых производится обслуживание посетителей. Сейчас в это понятие включена площадь всех помещений и открытых площадок, используемых налогоплательщиком для торговли или организации общественного питания, в том числе площадь помещений, в которых не производится обслуживание посетителей.

22 декабря депутаты приняли в третьем чтении два законопроекта, которые вносят изменения в главу 23 «Налог на доходы физических лиц» Налогового кодекса. Поправки в статью 218 Налогового кодекса предусматривают увеличение с 300 до 600 руб. ежемесячного налогового вычета по НДФЛ, который предоставляется родителям на каждого ребенка. С 20 до 40 тыс. руб. увеличивают размер суммарного годового дохода родителей, до достижения которого применяется налоговый вычет. А также включают приемных родителей в число налогоплательщиков, имеющих право на стандартный налоговый вычет. Другой законопроект вносит изменения в статью 212 и 217 Налогового кодекса. Согласно поправкам в статью 217 Налогового кодекса, акции (паи, доли), которые получают физические лица при реорганизации организации, не будут признаваться доходом, облагаемым НДФЛ. Данное положение будет распространяться на отношения, возникшие с 1 января 2004 года. Кроме того, законопроект отменяет с 1 января 2005 года ежегодно утверждаемый правительством перечень благотворительных организаций, помощь которых не облагается НДФЛ. Согласно изменениям в статью 212 НК РФ с 1 января 2005 года материальная выгода, полученная при операциях с кредитными картами в течение беспроцентного периода, не признается доходом налогоплательщика.

Налогоплательщикам, применяющим упрощенную систему налогообложения, будет интересно письмо ФНС России от 13.10.2004 № 22-1-15/1667. В нем сказано, что такие налогоплательщики в целях исчисления единого налога могут включить в состав расходов НДС и таможенные платежи, уплаченные по товарам, приобретенным для дальнейшей продажи. При этом НДС и таможенные платежи включаются в состав расходов в момент получения выручки от реализации товаров.

Налогоплательщикам, применяющим упрощенную систему, придется перейти на обычный режим налогообложения, если доля участия в их фирме других организаций превысит 25% или численность работников станет более 100 человек. Соответствующие поправки в статью 346.12 приняты сегодня Госдумой в третьем чтении. Законопроект также разрешает предприятиям и предпринимателям, зарегистрировавшимся после 30 ноября и до 31 декабря, не подавать заявление о переходе на упрощенную систему дважды. Действующая редакция вынуждает их вновь заявлять о переходе на «упрощенку» с нового года.

22 декабря депутаты приняли в третьем чтении поправки в 23 и 25 главы Налогового кодекса, которые касаются налогообложения доходов и расходов связанные с пенсионным и медицинским страхованием. В частности, законопроект устанавливает особый порядок определения налоговой базы по НДФЛ по договорам негосударственного пенсионного обеспечения и договорам обязательного пенсионного страхования, заключаемым с негосударственными пенсионными фондами. Кроме того, поправки освобождают от обложения налогов на прибыль средства обязательного медицинского страхования, направляемые страховыми медицинскими организациями на формирование резерва финансирования предупредительных мероприятий. Также медицинские учреждения смогут не учитывать в доходах стоимость имущества, полученного от страховых компаний, если это имущество приобретено на средства резерва. Согласно поправкам организации смогут отнести к прочим расходам, связанным с производством и реализацией расходы по выплатам пособий по болезни за первые два дня нетрудоспособности работника. Напомним, законопроект «О бюджете Фонда социального страхования Российской Федерации на 2005 год», который предусматривает оплату первых двух дней больничного работодателем, был принят Госдумой в третьем чтении 17 декабря.

Перечень видов деятельности, в отношении которых может применяться ЕНВД, будет расширен. Об этом сообщил на заседании Совета по развитию малого и среднего предпринимательства при Председателе Совета Федерации начальник отдела имущественных и прочих налогов Минфина России А.В. Сорокин. Так, применять ЕНВД смогут предприятия общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей. Физическим показателем для таких организаций будет «точка общественного питания». Базовая доходность для исчисления ЕНВД составит 5000 руб. Кроме того, в НК РФ будут уточнены такие понятия, как «стационарная торговая сеть, не имеющая торговых залов», «развозная торговля» и «разносная торговля». По словам А.В. Сорокина, в законопроекте предусмотрен порядок исчисления и уплаты ЕНВД для налогоплательщиков, осуществляющих такие виды деятельности. Законопроект также уточняет перечень корректирующих коэффициентов, используемых для расчета ЕНВД. Предлагается исключить коэффициент базовой доходности К1, учитывающий место осуществления предпринимательской деятельности, поскольку данный коэффициент в 2003-2004 годах не применялся. Стоит напомнить, что согласно Федерального закону от 29.11.2004 № 141-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" в 2005 году плательщики ЕНВД при определении величины базовой доходности не должны учитывать коэффициент К1. А.В. Сорокин также сообщил, что в соответствии с поправками, понятие розничной торговли для целей исчисления и уплаты ЕНВД будет использоваться исходя из заключенных договоров розничной купли-продажи. Таким образом, плательщики ЕНВД в своей деятельности на законных основаниях смогут использовать смешанную форму расчетов, например торговлю в кредит. В соответствии с поправками плательщики ЕНВД смогут уменьшать этот налог на сумму выплаченных пособий по временной нетрудоспособности. Будет установлен и предельный размер такого уменьшения. Напомним, что согласно действующей редакции НК РФ плательщики ЕНВД вправе уменьшить сумму налога с помощью взносов на обязательное пенсионное страхование, но не более чем на 50%. По словам А.В. Сорокина, Правительство РФ рассмотрит законопроект в I квартале 2005 года.

Декларацию по налогу на прибыль за 2004 год можно заполнять по старым КБК. Об этом заявил начальник Управления налогообложения прибыли (дохода) ФНС России К.И. Оганян, выступая в рамках деловой части Дня бухгалтерии, организованного фирмой «1С» и «Финансовой газетой». Следует отметить, что при уплате налога в 2005 году по итогам 2004 года в платежном поручении необходимо указывать новые КБК. К.И. Оганян напомнил, что авансовые платежи по налогу на прибыль за I квартал 2005 года уплачиваются в сумме авансовых платежей за IV квартал 2004 года. При этом налог по ставке 5% перечисляется в федеральный бюджет, а сумма налога, подлежавшая уплате в местный и региональный бюджеты, полностью зачисляется в бюджет субъекта федерации по ставке 19%. Это касается налогоплательщиков, которые исчисляют ежемесячные авансовые платежи по налогу исходя из 1/3 предполагаемой прибыли за квартал. Организация, которая по итогам 9 месяцев 2004 года получила убыток, авансовые платежи в 1 квартале 2005 г. не начисляет и не уплачивает.

Поправки в главу 23 и 25 Налогового кодекса Госдума рассмотрит во втором чтении в начале 2005 года, сообщили нам в Комитете по бюджету и налогам. При этом планируется, что поправки, улучшающие положение налогоплательщика, вступят в силу с 1 января 2005 года. Напомним, что данные поправки были подготовлены Правительством РФ и приняты Госдумой в первом чтении в начале августа. В частности, согласно этим поправкам устанавливается открытый перечень прямых расходов, изменяется порядок оценки остатков незавершенного производства и готовой продукции по отгруженным товарам. Также поправки освобождают плательщиков от необходимости производить переоценку и платить налог с курсовой разницы с ценных бумаг, номинированных в иностранной валюте. Однако в середине ноября Президент РФ направил в Госдуму письмо, в котором высказал серьезные замечания относительно предложений Правительства. В частности, президент предложил подождать с отменой льготы на имущественный вычет по НДФЛ при операциях по купле-продаже гражданами ценных бумаг, а также имущественного вычета от продажи доли в уставном капитале организации. Не согласился он и с предложением правительства снизить предельную величину процентов, признаваемых расходом по налоговым обязательствам в иностранной валюте, применяемую при расчете налога на прибыль (подробнее об этих предложениях читайте в интервью с заместителем председателя бюджетного комитета Госдумы С.И. Штогриным в РНК, 2004, № 23).

ФНС России утвердила порядок разграничения полномочий при выборе саморегулируемой организации арбитражных управляющих при подаче в суд заявления о признании должника банкротом между своим центральным аппаратом и территориальными органами. Он приведен в приказе от 03.12.2004 № САЭ-3-19/146@. В документе описываются полномочия подразделений ФНС при выборе СРО арбитражных управляющих, уровни компетенции ФНС и ее территориальных органов, а также порядок документооборота.

Размер дохода, позволяющий применять упрощенную систему налогообложения, увеличится с 11 до 14 млн. руб. Максимальная величина дохода, допустимая для применения «упрощенки», повысится с 15 до 18,5 млн. руб. Об этом заявил на заседании Совета по развитию малого и среднего предпринимательства при Председателе Совета Федерации начальник отдела налогообложения прибыли Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России А.И. Косолапов. А.И. Косолапов также сообщил, что в НК РФ будет внесена поправка, устанавливающая единый показатель – «доходы», применяемый как для перехода на «упрощенку», так и для ограничения ее применения. Напомним, что согласно действующей редакции НК РФ для перехода на «упрощенку» учитывается размер дохода от реализации. Для возврата на общий режим налогообложения учитывается весь доход налогоплательщика, в который помимо доходов от реализации включаются внереализационные доходы. По словам представителя Минфина, в законопроекте также будет расширен перечень лиц, которые не вправе применять «упрощенку». Речь идет о филиалах и представительствах иностранных организаций, а также о лицах, осуществляющих деятельность в рамках договора простого товарищества. При этом согласно поправкам некоммерческим, бюджетным, а также государственным и муниципальным унитарным предприятиям будет разрешено применять упрощенную систему. В законопроекте будет уточнен перечень основных средств и материальных активов, превышение остаточной стоимости которых в размере 100 млн. руб. не позволяет налогоплательщикам применять «упрощенку». Согласно поправке для целей определения предельной стоимости будут учитываться основные средства и нематериальные активы, которые признаются амортизируемым имуществом в соответствии с главой 25 НК РФ. Аналогичный порядок будет использоваться при определении расходов на приобретение основных средств и нематериальных активов в целях исчисления единого налога. Законопроект также предполагает расширение перечня расходов, учитываемых при исчислении единого налога. К ним, в частности, будут отнесены расходы на обязательную сертификацию продукции и услуг, расходы на проведение оценки, расходы на проведение кадастрового и технического учета объектов недвижимости. А.И. Кослапов сообщил, что законопроект поступит на рассмотрение в Правительство РФ в I квартале 2005 года.

Предпринимателю не удалось уволить беременную прогульщицу, не смотря на обращение в Конституционный Cуд. Гражданка Т. Табакова не выходила на работу пять дней. Оправдательных документов она не представила и была уволена за прогул. Согласно статье 261 Трудового кодекса, расторгнуть трудовой договор с беременной женщиной можно лишь в случае ликвидации фирмы. Табакова подала иск в суд, в котором потребовала не только восстановления, но и компенсации за вынужденный прогул. Однако судьи Советского районного суда г. Красноярска приостановили производство по делу. Они обратились в Конституционный Суд о признании статьи 261 Трудового кодекса не соответствующей статьям 8 и 19 (части 1 и 2),35 (часть 2), 37 (часть 1), 41 (часть 1) и 55 (часть 3) Конституции. Однако Конституционный Суд пояснил, что статьей 261 Трудового кодекса женщинам предусмотрена льгота для поддержки материнства и детства. По своей сути эта норма соответствует Конституции (Определение КС от 4 ноября 2004 г. № 343-О).

Отсутствие в магазине информации о наличии лицензии на торговлю не всегда карается штрафом. Налоговые инспекторы, проверяя компанию на соблюдение правил розничной торговли алкогольной продукцией, обнаружили, что в торговом зале отсутствовала информация о наличии у фирмы лицензии на продажу алкоголя. Руководствуясь пунктом 3 статьи 14.16 КоАП, проверяющие составили протокол об административном правонарушении. Однако инспекторы не учли тот факт, что отсутствие информационного стенда в помещении магазина было вызвано ремонтом. Дело было передано в суд. Арбитры приняли сторону налогоплательщика и оставили без внимания претензии налоговой инспекции (постановление ФАС СЗО № А56-15699/04 от 3 ноября 2004 г.).

Владельцы палаток, которые оказывают услуги общественного питания, скоро смогут на законном основании применять ЕНВД. Минфин планирует внести поправки в статью 346.26 Налогового кодекса. Об этом сообщил начальник отдела имущественных и прочих налогов Минфина Алексей Сорокин. В настоящее время ЕНВД применяется в отношении предприятий общепита с площадью зала не более 150 квадратных метров. Точки питания, которые не имеют зала обслуживания посетителей, не подлежат переводу на ЕНВД. Согласно новым поправкам, такие объекты общепита смогут применять единый налог. Для каждой точки будет установлена базовая доходность в размере 5000 рублей в месяц.

Бухгалтерам теперь будет проще определить стоимость основных средств, изготовленных для собственного потребления. Письмо Минфина от 22 сентября 2004 г. № 03-03-01-04/1/55 дает ответ на этот вопрос. Если основное средство включено в состав номенклатуры продукции, то его можно считать основным средством собственного производства. Первоначальная стоимость такого объекта будет равна стоимости готовой продукции (ст. 319 НК). Если это подакцизная продукция, следует увеличить стоимость на сумму акциза.Все прочие основные средства, которые производит налогоплательщик самостоятельно для собственных нужд, считаются изготовленными хозяйственным способом. Стоимость каждого такого объекта будет равна сумме затрат, связанных с его сооружением и доведением до конечного состояния (ст. 257 НК).

Налоговые инспекторы в своем письме пояснили порядок возврата фирмам госпошлины. Ее можно вернуть не только в случае переплаты, но и при условии, что заявление или жалоба не поступили в арбитражный суд. Основание для полного или частичного возврата уплаченных сумм указывается в судебном акте арбитражного суда (ст. 104 АПК). Чтобы вернуть деньги, организация должна подать в налоговую инспекцию: заявление, судебный акт арбитражного суда, а также платежное поручение или квитанцию об оплате пошлины с подлинной отметкой банка. Если суд принял решение о возврате части уплаченной госпошлины, то предприятие прилагает к заявлению судебный акт арбитражного суда и копию указанных платежных документов. Так сказано в письме МНС от 15 ноября 2004 г. № 04-4-09/1234.

Письмом от 16 декабря 2004 г. № 02-0-10/01/7 специалисты ФНС разъяснили особый порядок, по которому в I квартале будущего года фирмам следует уплачивать ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль. В I квартале фирмы перечисляют ежемесячные авансовые платежи в том же размере, что и за четвертый квартал прошлого года (п. 2 ст. 286 НК). В 2004 году эта сумма делилась на три части: 5 процентов шло в федеральный бюджет, 17 – в бюджет субъекта федерации и оставшиеся 2 процента «доставались» местным властям. Начиная с 2005 года фирмы не будут перечислять налог в местный бюджет, а только в федеральный (6,5%) и региональный (17,5%). В документе налоговики указали, что суммы, которые перечислялись в региональный и местный бюджеты, следует сложить и заплатить в бюджет субъекта федерации. Таким образом, в I квартале 2005 года ежемесячные авансовые платежи необходимо перечислять в следующей пропорции: 5 процентов налоговой базы в федеральный бюджет и 19 – в бюджет субъекта.

Чиновники собираются уточнить перечень фирм, которые не могут применять упрощенную систему налогообложения. Минфин подготовил соответствующие поправки в главу 26.2 Налогового кодекса. В «запретный» перечень предлагается добавить филиалы и представительства иностранных организаций, адвокатские кабинеты, а также организации и индивидуальных предпринимателей, которые являются участниками договора простого товарищества или договора доверительного управления имуществом.В то же время право применять упрощенку получат государственные и муниципальные унитарные предприятия.

Как определить стоимость основных средств, изготовленных для собственного потребления? Ответ на этот вопрос содержится в письме Минфина России от 22.09.2004 № 03-03-01-04/1/55. В документе сказано, что основные средства, производимые налогоплательщиком на постоянной основе и входящие в его номенклатуру продукции, являются основными средствами собственного производства. Их первоначальная стоимость определяется как стоимость готовой продукции. Если данная продукция облагается акцизами, первоначальная стоимость основных средств увеличивается на сумму акциза. Все прочие основные средства, изготовленные налогоплательщиком самостоятельно и используемые в собственных целях, считаются изготовленными хозяйственным способом. Их первоначальная стоимость определяется путем суммирования всех расходов, связанных с сооружением и доводкой объекта.

Предприятия, в состав которых входят подсобные хозяйства, объекты ЖКХ и соцкультбыта, будет интересно письмо Минфина России от 22.09.2004 № 03-03-01-04/1/55. В нем сказано, что такие объекты считаются обособленными подразделениями, если они расположены вне территории предприятия, т.е. не по месту нахождения предприятия, указанному в учредительных документах. Напомним, что в соответствии со статьей 275.1 НК РФ предприятия, имеющие в своем составе подсобные и иные аналогичные хозяйства, являющиеся обособленными подразделениями, определяют базу по налогу на прибыль по данным хозяйствам отдельно от иных видов деятельности.

Фирма несет ответственность за работников, если она не предприняла всех мер, чтобы избежать нарушения закона о применении ККМ. Такой вывод сделал Федеральный арбитражный суд Волго-Вятского округа (постановление от 10 ноября 2004 г. № А29-4871/2004а). Налоговики привлекли организацию к ответственности за предоставление услуг платной парковки без применения ККМ. Фирма не согласилась с позицией инспекции, поскольку работник, не пробивший чек, — сторож, который не имел права принимать деньги. При рассмотрении дела в первой инстанции арбитры не нашли вину фирмы в правонарушении. Однако апелляционный суд вынес другое постановление. В нем говорилось, что если фирма не предприняла всех мер по соблюдению законодательства, то ей и отвечать. Иными словами, организации придется нести ответственность за собственных работников, даже если они действуют в своих интересах.