Пилотный проект сокращения сроков «камералки» по НДС: технология применения

Что такое пилотный проект по сокращению сроков «камералки» по НДС

В ФНС стартовал новый пилот по сокращению сроков камеральной проверки по НДС до 1-го месяца.

По мнению ФНС России, современные технологии Big Data, которые она использует, обеспечивают комфортные условия налогового администрирования добросовестным налогоплательщикам.

Сокращение срока камеральных проверок по НДС позволит бизнесу эффективнее распоряжаться оборотными капиталами и улучшит деловой климат.

Когда декларация по НДС считается представленной

Камеральная проверка деклараций по НДС, в которых заявлено право на возмещение сумм налога, может быть завершена в течение 1-го месяца со дня представления налоговой декларации.

Днем представления декларации по НДС признается:

• 25-е число месяца, следующего за истекшим кварталом. Это предельный срок для представления декларации;
• либо день представления уточненной налоговой декларации по НДС. Однако, он не может быть ранее истечения предельного срока, который установлен для представления декларации по НДС за тот квартал, за который подается «уточненка».

Что делают налоговики после получения декларации по НДС

После получения декларации по НДС налоговики в течение 10-ти календарных дней должны выяснить:

• есть ли заявление о применении заявительного порядка возмещения НДС;
• относится ли организация в соответствии с данными ПП «Контроль НДС» к низкому или среднему уровню риска;
• не было ли заявлено возмещение НДС ранее периода, за который представлена налоговая декларация по НДС;
• не приходится ли более 80% заявленных организацией вычетов по НДС от их общей суммы на контрагентов низкого, среднего либо неопределенного (индивидуальные предприниматели) уровней риска;
• не приходится ли до 50% суммы вычетов по НДС на контрагентов, указанных в декларации за предшествующий квартал;
• не превышает ли сумма уплаченных налогов за 3 года, предшествующих подаче декларации по НДС, сумму налога, заявленного к возмещению из бюджета по такой декларации.

На что налоговикам нужен месяц

В течение 1-го месяца с того момента, как налоговая инспекция получила декларацию по НДС, ей нужно:

• проверить отсутствие ошибок в налоговой декларации или противоречий между сведениями, содержащимися в представленных документах;
• проверить, что между сведениями, которые были представлены организацией и сведениями, которые были получены ИФНС в ходе налоговых проверок и имеются у нее в наличии, нет несоответствий, приводящих к изменению налоговых обязательств; 
• выяснить, что между сведениями в декларации по НДС, представленной организацией и сведениями в декларации, представленной в ИФНС другим налогоплательщиком, нет расхождений;
• выяснить, что расхождения в декларации по НДС организации и другого налогоплательщика не свидетельствуют о занижении подлежащей уплате суммы налога, или о завышении заявленного к возмещению НДС;
• установить отсутствие признаков нарушений законодательства РФ о налогах и сборах, в результате которого может быть завышена сумма заявленного к возмещению НДС либо занижен налог, который надо уплатить в бюджет.

Чем грозит выявление ошибок в декларации после вынесения решения о возмещении НДС

Организацию включат в план проведения выездных налоговых проверок в случае, если после вынесения решения о возмещении НДС, налоговики выявят обстоятельства, свидетельствующие о том, что:

• искажение сведений о фактах хозяйственной жизни привело к уменьшению налоговой базы по НДС или сумме налога, подлежащего уплате;
• были выявлены объекты налогообложения, подлежащие отражению в налоговом или бухгалтерском учете либо налоговой отчетности (п. 1 ст. 54.1 Налогового кодекса);
• не было соблюдено хотя бы одно из условий, определенных в пункте 2 статьи 54.1 Налогового кодекса в рамках заключенных организацией сделок (операций);
• присутствуют признаки нарушения законодательства о налогах и сборах, указывающие на завышение заявленного налога к возмещению.