Вернули аванс – пересчитайте УСН-доход

«Упрощенец», вернувший предоплату покупателю, должен уменьшить свои доходы в том периоде, в котором аванс возвращен. Письмо Минфина России от 6 июля 2018 г. № 03-11-11/47120.

По общему правилу, УСН-фирмы учитывают доходы по правилам, установленным в пунктах 1 и 2 статьи 248 Налогового кодекса (п. 1 ст. 346.15 НК РФ). Если «упрощенный» налог считается с доходов, то налоговой базой признается денежное выражение доходов (п. 1 ст. 346.18 НК РФ). Дата получения доходов на УСН - день поступления денежных средств (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Поэтому авансы от покупателей включают в УСН-доходы в периоде их получения.

Если продавец возвращает аванс покупателю (например, услуги не были оказаны или не состоялась поставка), он должен уменьшить доходы того периода, в котором произведен возврат (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Соответственно, налоговую базу по УСН-налогу или по авансовым платежам уменьшают на возвращенный аванс.

А вот если продавец вообще не получал доходов в периоде возврата аванса, то уменьшать налоговую базу по УСН нельзя.

Читайте в бераторе

Как учитывать авансы при УСН

Мгновенный доступ к бухгалтерским новостям сайта Бухгалтерия.ru в Telegram-канале и канале Max.