Новости

ФНС России в письме от 01.11.2004 № 10-4-03/5228@ опубликовала таблицу соответствия КБК, действующих в 2004 году, кодам, которые вводятся с 2005 года. Необходимо отметить, что первые три цифры КБК, обозначающие код службы, администрирующей соответствующий вид доходов бюджета, до сих пор не утверждены поправками в закон о бюджетной классификации. После принятия закона о внесении изменений в бюджетную классификацию РФ таблица будет опубликована в РНК.

Бывают ситуации, когда налогоплательщик уже зарегистрировал счет-фактуру, а продавец после этого вносит в него изменения. В данном случае покупателю-налогоплательщику необходимо представить в инспекцию уточненную декларацию за тот налоговый период, в котором были допущены ошибки. При этом показатели исправленного счета-фактуры отражаются в налоговой декларации за текущий налоговый период (на дату внесения изменений). Об этом напоминается в письме УМНС по г. Москве от 20 октября 2004 года №24-11/68942.

Бухгалтеры фирм, которые собираются брать кредит в банке, иногда задаются вопросом, что может послужить в качестве залога для получения кредита. Почти все банки считают приемлемым залог в виде товарно-материальных ценностей. 1/3 банков признает в виде обеспечения недвижимость. 8 процентов при выдаче кредита может ориентироваться на гарантии властных структур. Для 7 процентов банков в качестве приемлемого обеспечения выступают ценные бумаги, и только для 3 процентов– денежные средства. На решение о выдаче кредита в первую очередь влияют финансовое положение предприятия, залог и кредитная история. Только 10 процентов банков отметило обязательным условием для заемщиков наличие счета в этом банке. Для получения кредита обычно требуется, чтобы часть проекта, на который запрашиваются средства, была профинансирована самой организацией. Такие данные прозвучали на конференции «Опыт кредитования малого бизнеса в России».

16 ноября, выступая на съезде Российского союза промышленников и предпринимателей, Президент РФ В.В. Путин призвал бизнесменов платить налоги, а не уклоняться от них. По его словам, налоги в казну уплачиваются в общественных интересах, в том числе в интересах самих предпринимателей.

Недавно мы приводили дело, рассмотренное Федеральным арбитражным судом Северо-Западного округа, в котором женщина отсудила у Фонда социального страхования возмещение пособия по беременности и родам. Теперь же рассмотрим другой случай, когда судьи встали уже на сторону ФСС. Предприниматель Котельников И.И. принял на работу Котельникову Л.Е кладовщиком. Женщина проработала три недели и ушла в отпуск. Предприниматель заплатил работнице все причитающиеся по закону деньги и обратился в фонд за их возмещением. Однако сотрудники фонда провели проверку фирмы и посчитали сумму к возмещению необоснованной. Доводы были следующие: до приема на работу и после ухода в отпуск кладовщицы никто не трудился в этой должности. Кроме того, Котельниковой был установлен повышенный оклад по сравнению с окладами продавцов. Предприниматель обратился в Арбитражный суд Республики Карелия. Судьи согласились с аргументами фонда. «Страховщик имеет право не принимать к зачету расходы на обязательное социальное страхование, если они произведены с нарушением законодательства (подп. 3 п. 1 ст. 11 Закона от 16 июля 1999 г. № 165-ФЗ)», – констатировали они. Также судом было установлено, что Котельникова не могла работать с продовольственными товарами, поскольку не проходила предварительный медицинский осмотр. Судами первой и апелляционной инстанций сделан вывод о преднамеренном трудоустройстве Котельниковой. Федеральный арбитражный суд пришел к такому же выводу (постановление ФАС Северо-Западного округа от 10 сентября 2004 г. № А26-859/04-211).

Налогоплательщикам сыграло на руку то, что определение Конституционного Суда от 8 апреля 2004 г. № 169-О не было опубликовано. По уточненной декларации за сентябрь 2003 года ООО «Петроснаб» заявило к возмещению НДС на сумму более двух миллионов рублей. Налоговики тут же провели камеральную налоговую проверку и выявили, что деньги поставщикам были выплачены за счет заемных средств. Они доначислили налог, пени и штраф за его неуплату. Общество обратилось в Арбитражный суд г. Санкт-Петербурга и Ленинградской области. Решение и постановление апелляционной инстанции суда были вынесены в пользу налогоплательщика. Но инспекторы настаивали, что НДС смогут возместить только после завершения расчетов с заимодавцем. Они ссылались на вышеназванное постановление Конституционного Суда. Налоговики обратились с кассационной жалобой в Федеральный арбитражный суд Северо-Западного округа. Однако не нашли там поддержки. Судьи сослались на Конституцию, в которой написано, что применить можно только опубликованные акты (ч. 3 ст. 15). Между тем упоминаемое определение до настоящего времени официально не опубликовано. В соответствии с Налоговым кодексом действует презумпция добросовестности налогоплательщика. Доказать обратное налоговикам не удалось. Кассационная инстанция признала недействительным решение инспекции о начислении штрафов и пеней (постановление ФАС Северо-Западного округа от 4 октября 2004 г. № А56-8935/04).

Бухгалтеры Новгородской области получат возможность ознакомиться и принять на вооружение последние достижения в области информационных технологий. Регион стал вторым после Санкт-Петербурга участником крупного проекта Европейского союза «ТАСИС» – «Электронные навыки для российских малых и средних предприятий». Критерием выбора для участия в программе одного из регионов Северо-Запада была позитивная политика властей в сфере малого и среднего бизнеса. С российской стороны заказчиком проекта выступает Северо-Западный центр поддержки малого и среднего бизнеса. Новгородская область играет активную роль в его деятельности. Проект нацелен на усиление конкурентоспособности малых и средних фирм региона. С помощью оптимизации использования информационно-коммуникационных технологий деятельность компаний станет эффективнее.

Все схемы сокращения налоговых платежей, с которыми последние три года шумно борются чиновники, ими же в свое время и были созданы. Началось все с ЗАТО – закрытых административно-территориальных образований. Все 1990-е годы они имели право оставлять у себя собираемые налоги и бесконтрольно раздавать льготы по ним. Наибольшую известность получила так называемая байконурская схема (город Байконур по статусу был приравнен к ЗАТО). Городская администрация освобождала от уплаты федеральных налогов компании-однодневки, которые формально брали в аренду мощности лукойловских и башкирских НПЗ, поставляли на них нефть и становились собственниками полученного бензина. В конце 2001 года постановлением правительства офшор был прикрыт. В 2001 году налоговый рай закончился и для остальных ЗАТО. По данным Минфина, отмена налоговых льгот для ЗАТО и Байконура увеличила доходы бюджета на 1,6% ВВП. Немногим дольше прожили другие внутренние офшоры. 1 июля 2001 года российские регионы лишились права освобождать налогоплательщиков от своей части налога на прибыль, то есть снижать для них действовавшую на этот момент ставку налога с 35 до 11%. Впрочем, благодаря особенностям законодательства три офшора просуществовали вплоть до 1 января 2004 года. Это Мордовия (где льготами пользовались нефтетрейдеры ЮКОСа), Чукотка (там налоги оптимизировали связанные с "Сибнефтью" компании) и Калмыкия, получившая статус "народного офшора" (зарегистрированную в Элисте низконалоговую компанию мог купить любой желающий), где льготники в обмен на небольшие инвестиции в регион могли уплачивать только федеральную часть ставки налога на прибыль – 6 из 24%). По подсчетам Минфина, эти три региона только за первую половину 2003 года предоставили льгот почти на $1 млрд. Был отменен и еще один способ минимизации налогов нефтяниками – использование трансфертных (внутрикорпоративных цен). До 2002 года налоги при добыче нефти уплачивались в зависимости от ее цены. Это провоцировало нефтяные холдинги продавать добытое сырье "своим" компаниям по заниженным ценам. Однако с введением фиксированной рублевой ставки налога на добычу нефти применение таких схем утратило смысл. Нынешние способы сокращения налогов – использование компаний малого бизнеса, имеющих право на льготную систему налогообложения, создание центров прибыли за пределами России, поглощение организаций с большими убытками – нефтяные компании если и применяют, то с опаской. В отличие от ситуации с внутренними офшорами, такие сделки трудоемки, и на поток их не поставишь. Поэтому налоговики и проверяют бухгалтерию нефтяников именно за 2001 год, когда все вышеперечисленные схемы еще применялись. Получила известность и так называемая "фильмовая" схема. В прошлом году МВД обвинило "некоторые крупнейшие предприятия сырьевого сектора экономики" в том, что в 2000-2001 годах они финансировали съемки фильмов с умыслом уйти от уплаты налогов: тогда такие суммы налогом на прибыль не облагались. Кино при этом не снималось, а деньги обналичивались или тратились киностудиями на покупку товаров, не имеющих отношения к кинопроизводству. Была названа и сумма недоплаченного налога на прибыль – 103 млн руб. Количество схем сокращения налоговых платежей, изобретенных налогоплательщиками, исчисляется десятками. Назовем еще несколько: создание офшорных компаний с номинальными владельцами и менеджерами для проведения экспортно-импортных операций; занижение цены нефти в экспортных контрактах и завышение цены оборудования и других видов продукции в импортных контрактах; включение штрафных санкций в экспортно-импортные контракты для вывода денег в офшоры; использование кредитных соглашений для тех же целей; использование фирм-однодневок для реализации партий нефти и нефтепродуктов на внутреннем рынке.

Инспекция МНС России № 33 по СЗАО г. Москвы сообщает, что 24 ноября этого года будет проведен семинар с налогоплательщиками по теме: "Система сдачи отчетности в электронном виде по каналам связи и порядке подключения к ней". Начнется он в 11.00 в помещении инспекции по адресу: Походный проезд, вл.3, корпус «В», 3 этаж, зал совещаний. Такая информация опубликована на сайте УМНС по г. Москве.

Налогоплательщик обязан вести раздельный учет НДС, уплаченного по товарам, использованным при производстве и реализации товаров для внутреннего рынка и на экспорт. Таков смысл письма Минфина России от 19.08.2004 № 03-04-08/51. В нем отмечается, что порядок ведения такого раздельного учета в Налоговом кодексе РФ не установлен, и поэтому налогоплательщик может определить его самостоятельно, отразив его в приказе об учетной политике. Финансовое ведомство напоминает, что возмещение НДС с товаров, использованных для производства и реализации экспортируемых товаров, а также НДС с авансов, перечисленных в счет предстоящих экспортных поставок, производится только по решению налогового органа на основании отдельной налоговой проверки.

Налогоплательщикам, осуществляющим операции, как облагаемые, так и не облагаемые НДС, будет интересно письмо МНС России от 21.06.2004 № 02-5-11/111@. В нем разъясняется, каким образом они должны учитывать «входной» НДС. Если предприятие осуществляет деятельность, не облагаемую НДС, «входной» НДС по товарам, использованным в такой деятельности, включается в расходы, уменьшающие налогооблагаемую прибыль. Аналогичный порядок учета «входного» НДС распространяется на предприятия, которые рассчитываются со своими поставщиками векселями третьих лиц. Условиями для включения сумм НДС в расходы являются раздельный учет «входного» НДС и экономическая оправданность затрат. Предприятие, не выполнившее указанные условия, не вправе включить «входной» НДС ни в налоговые вычеты, ни в расходы, уменьшающие налогооблагаемую прибыль.

Адвокаты не вправе требовать от налоговых органов информацию о банковских счетах и имуществе налогоплательщика. К такому выводу пришел Конституционный суд РФ (КС РФ) в Определении от 30.09.2004 № 317-О. В своей жалобе в КС РФ адвокат указал на то, что положения пункта 1 статьи 102 Налогового кодекса РФ необоснованно относят любые сведения о налогоплательщике к налоговой тайне и тем самым ограничивают его конституционное право свободно искать и получать информацию любым законным способом для осуществления юридической помощи доверителю. Напомним, что к налоговой тайне относятся любые сведения о налогоплательщике, полученные налоговым органом. Исключение составляют: ИНН, сведения, разглашенные налогоплательщиком самостоятельно или с его согласия, сведения о нарушениях законодательства о налогах и сборах, сведения, предоставляемые международными соглашениями о сотрудничестве налоговых органов. Однако суд не согласился с мнением заявителя. Он отметил, что в пункте 3 статьи 102 приведен исчерпывающий перечень органов, которые вправе запрашивать сведения, относящиеся к налоговой тайне. Адвокаты в данный перечень не входят

Наследники первой и второй очереди, принявшие имущество по завещанию, не должны платить налог на наследство по максимальным ставкам. К такому выводу пришел Конституционный Суд РФ в Определении от 30.09.2004 № 316-О. Напомним, что Закон РФ от 12.12.91 «О налоге с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения» делит наследников на три категории: наследники первой очереди, наследники второй очереди и другие наследники. При этом для «других наследников» предусмотрены максимальные ставки налогообложения. До выхода Определения № 316-О позиция налоговых органов заключалась в том, чтобы начислять налог на наследство, принятое по завещанию, именно по максимальной ставке. Степень родства завещателя и наследника при этом не учитывалась. Такая позиция ФНС России ставила наследников по завещанию и наследников по закону в неравное положение. Например, наследник первой очереди, то есть близкий родственник, с имущества стоимостью 100 000 руб. по закону должен был заплатить 5 000 руб., а по завещанию – 20 000 руб. КС РФ в своем Определении указал, что такая позиция налоговых органов ущемляет права наследников по завещанию и наследников по закону.

При «упрощенке» сумма агентского вознаграждения, полученная агентом-индивидуальным предпринимателем от принципала, является доходом облагаемым ЕНВД. Об этом говорится в письме Минфина от 7 октября 2004 года № 03-03-02-04/1/21.

Сферу электронной торговли необходимо обеспечить нормативно-правовой базой. Это предложение главы комитета Госдумы по информационной политике Валерия Комисарова. «Товарооборот электронных торгов в России составляет в год до 600 миллионов долларов, однако по действующему российскому законодательству все это абсолютно незаконно, потому что нет такого понятия, как электронная торговля", — сказал Комиссаров.

Минэконоразвития предлагает ввести налоговые льготы для инвестиций в научные разработки, заявил сегодня замглавы МЭРТ Андрей Шаронов, сообщают РИА «Новости». «Нужно стимулировать инвестиции в научные разработки путем льготирования», — сказал Шаронов, выступая на «круглом столе» по конкурентной политике в Федеральной антимонопольной службе. Он пояснил, что речь идет о некотором послаблении по налогу на прибыль для научно-исследовательских и опытно-конструкторских разработок (НИОКР). Шаронов напомнил, что раньше такие льготы существовали, но после снижения налога на прибыль до 24% они были упразднены. "Вообще льгота — это для нас плохой жанр, но в данном случае, мы считаем, что это оправданно", — пояснил замминистра. Сейчас этот вопрос прорабатывается с Минфином.

Активы 30 крупнейших банков России в третьем квартале 2004 года выросли на 273 млрд рублей, или на 6,8%, — с 4,013 трлн рублей до 4,286 трлн рублей, сообщает ЦБ. Рост банковских активов обеспечили увеличение за этот период прибыли крупнейших банков на 44,7 млрд рублей (на 84%) — до 98,2 млрд рублей, объема средств, привлеченных от других банков, на 100,5 млрд рублей (на 29%) — до 450,2 млрд рублей и средств клиентов на 143,1 млрд рублей (на 5,8%) — до 2,604 трлн рублей. При этом средства на счетах физических лиц выросли на 31,8 млрд рублей (на 2,2%) — до 1,483 трлн рублей.

Крупный бизнес является серьезной проблемой для малого и среднего бизнесов. Как передает корреспондент “Росбалта” об этом на пресс-конференции в Перми заявил вице-президент общероссийской организации малого и среднего предпринимательства “ОПОРА России” Олег Кондрашов. “Нас умиляет, когда крупный бизнес говорит о социальной ответственности и при этом выживает мелких предпринимателей”, — отметил он. В частности, он отметил, что от действий крупных компаний страдают рынки, на месте которых возводятся крупные супермаркеты. Вместе с тем он подчеркнул, что “ОПОРА” не призывает прекратить строительство супермаркетов, но считает необходимым со стороны властей предоставление нового места под размещение рынков. “Власти должны дать возможность людям продолжать свой бизнес”, — сказал Кондрашов. Говоря о социальной ответственности малого и среднего бизнеса, Кондрашов заявил, что эта ответственность заключается прежде всего в самом существовании самозанятого населения. Напомним, что сегодня в Перми заключительный день работы “Социального форума-2004”. Одной из тем обсуждения на нем стала социальная ответственность бизнеса.

Довольно много нижегородских бухгалтеров, оказывается, нечисты на руку. Более семи тысяч правонарушений экономического характера выявили с начала года сотрудники нижегородской милиции. Свыше полутора тысяч преступников привлечены к уголовной ответственности. По-прежнему среди преступлений в сфере бизнеса лидируют правонарушения, связанные с налогами. По данным экспертов ГУВД региона, не в ладах с Налоговым кодексом практически каждое двадцатое из официально зарегистрированных предприятий и индивидуальных предпринимателей. Существенной «подпиткой» уголовной статистики являются и лица, занимающиеся незаконным предпринимательством. Накануне своего профессионального праздника милиционеры отрапортовали: раскрываемость экономических преступлений в регионе возросла на 18,1 процента.

Оказывается, определение 169-О касается не всех плательщиков НДС. А только заподозренных. Об этом на днях заявила пресс-служба Конституционного Суда. Как следует из разъяснений, судья хотел лишь сказать, что арбитры и инспекторы могут отказать в зачете НДС (до погашения займа) только недобросовестным фирмам. К ним Гадис Гаджиев, судья Конституционного Суда, отнес компании, которые рассчитались с поставщиком непогашенным векселем или правом требования к третьему лицу.