Новости

Если налогоплательщик наряду с ЕНВД применяет «упрощенку», доходы от деятельности, подпадающей под ЕНВД, учитываются при определении ограничений по размеру доходов, установленных для «упрощенки». Такое мнение высказал Минфин России в письме от 04.11.2004 № 03-03-02-04/1/43. Однако ФНС России придерживается иной позиции. Как нам сообщили в Управлении налогообложения малого бизнеса, доходы, полученные от деятельности, облагаемой ЕНВД, не подпадают под действие ограничений по размеру доходов, установленных для «упрощенки». «Мы обсудили данный вопрос в рабочем порядке, Минфин согласен с нашим мнением», — заявили в ФНС. Напомним, что позиция ФНС по данному вопросу изложена в письме от 10.09.2004 № 22-1-15/1522.

Теперь налоговики будут предупреждать банки о замораживании счетов налогоплательщика по телекоммуникационным каналам связи. Приказом от 3 ноября 2004 г. № САЭ-3-24/21 ФНС установила порядок направления в кредитные учреждения таких решений. Приказ состоит из четырех разделов, регламентирующих действия участников электронного обмена: инспекции по месту учета налогоплательщика, межрегиональной ИФНС, УФНС, кредитной организации и специализированного оператора. Налоговики смогут оперативно информировать банки о временном прекращении операций по счетам и контролировать исполнение этого решения. Кроме того, данная система не позволит фирме-должнику открыть новые счета. Порядок установлен в целях соблюдения требований статьи 76 части первой Налогового кодекса о приостановлении операций по счетам организации, ИП, налогового агента и плательщика сбора.

Бухгалтерам может быть станет ясно, по каким платежам можно будет зачесть НДС. Депутаты собираются внести поправки в главу 21 Налогового кодекса. До конца года Дума должна рассмотреть изменения в статью 172 кодекса. Думцы планируют более четко прописать виды платежей, по которым уплаченный налог можно будет принять к вычету. Нашумевшее определение Конституционного Суда № 169-О наконец перестанет быть актуальным.

Большинство налоговых инспекций МНС России уже переименованы в инспекции Федеральной налоговой службы России (ИФНС). Об этом корреспонденту нашего журнала сообщили в Управлении учета и отчетности налоговой службы. Напомним, что согласно приказу ФНС России от 19.10.2004 № САЭ — 3-15/3 региональные Управления налогового ведомства преобразованы в соответствующие Управления ФНС России. Чтобы преобразовать подчиненные Управлениям инспекции, налоговая служба должна утвердить структуру каждого Управления отдельным приказом. Как отметили в налоговом ведомстве, большинство таких приказов уже подписано руководителем ФНС России. Структуры остальных территориальных Управлений ФНС будут утверждены в ближайшее время. Например, вчера был подписан приказ от 18.11.2004 № САЭ–3-15/88 об утверждении организационной структуры Управления ФНС России по городу Москве. Согласно приказу все инспекции Москвы преобразованы в соответствующие инспекции ФНС России, отметили налоговом ведомстве. В Управлении также сообщили, что при перечислении налогов в платежных поручениях в поле «Получатель платежа», а также в налоговых декларациях и других документах налогоплательщики должны указывать новые наименования налоговых инспекций. Однако, так как некоторые инспекции пока еще остаются непреобразованными. Поэтому чтобы избежать ошибок в отчетности и при перечислении налогов, налогоплательщики могут самостоятельно уточнять наименования инспекций по месту своего учета.

До конца года Госдума может принять поправки в главу 21 Налогового кодекса, с тем чтобы разрешить проблему, вызванную Определением КС РФ № 169-О. Об этом в интервью РНК сообщил заместитель председателя Комитета Госдумы по бюджету и налогам С.И. Штогрин. По его словам, планируется внести поправки в статью 172 Налогового кодекса. В частности, более четко прописать виды платежей, по которым уплаченные суммы НДС можно будет принять к вычету. «Сейчас эти изменения обсуждаются в комитете и в ближайшее время будут отрабатываться с правительством», — сказал С.И. Штогрин.

Предъявлять первичку при проверке отчетности в инспекции бухгалтеры не обязаны. Истребование первичных документов при камеральной проверке является незаконным (Постановление ФАС Северо-Западного округа от 15 июня 2004 г. № А56-28520/03. ЗАО «Сигма-Газ» не стало предъявлять по просьбе инспектора счета-фактуры, договоры и прочие документы, подтверждающие право на вычет НДС. Налоговики приняли решение о доначислении обществу налога на добавленную стоимость. Одновременно инспекторы привлекли фирму к ответственности по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса в виде взыскания штрафа. Трижды компания доказывала в судах, что не должна предъявлять при камеральной проверке подобные документы. Судьи также растолковали налоговикам, что по результатам камеральной проверки не предусмотрено составление акта. Инспекторы должны лишь проверить правильность заполнения деклараций и соответствия их регистрам бухгалтерского учета.

На IV съезде бухгалтеров и аудиторов Подмосковья замруководителя УМНС по Московской области Ирина Сорокина рассказала о том, какие изменения произошли в связи с преобразованием МНС в ФНС. По ее словам, полномочия налоговиков расширятся. Правительство предоставит сотрудникам ФНС возможность давать отсрочки и рассрочки по налоговым платежам. Они будут уполномочены инициировать процедуру банкротства предприятия. В настоящее время эти функции еще не осуществляются налоговыми учреждениями из-за того, что соответствующие документы пока не подписаны. «Как ведомство, которое ближе всех общается с налогоплательщиками, мы будем продолжать вести разъяснительную работу с населением, но мы не сможем теперь давать полные консультации по вопросам, не затронутым в нормативных актах. Все разъяснения будут даваться на уровне Минфина», – предупредила она.

Применение ЕНВД обязательно для всех предприятий, которые занимаются определенными видами деятельности, оговоренными законодательством субъектов Федерации. Право вводить ЕНВД принадлежит законодательной власти регионов. Фирма не может сама решать, переходить или не переходить на вмененку. Главное в этом вопросе – принадлежность к определенному виду деятельности. Это касается и бюджетных организаций. Такое разъяснение дала замруководителя УМНС по Московской области Ирина Сорокина.

Бухгалтеры вновь зарегистрированных фирм будут переходить на упрощенную систему налогообложения по-новому. Госдума приняла в первом чтении законопроект «О внесении изменений в статью 346.13 части 2 Налогового кодекса РФ». Законопроектом предусмотрен переход на упрощенку без учета даты регистрации налогоплательщика. Раньше возникали проблемы у фирм, которые регистрировались после 30 ноября. По условиям нового закона компания может сразу применять особый режим налогообложения.

Предпринимателю не удалось отвертеться от уплаты аренды по причине того, что договор не был зарегистрирован в госреестре. Арендатор Гасфорд О.Н. снимал помещение у комитета по управлению государственным имуществом. Договор был заключен на срок с 5 июня 2000 года по 30 мая 2001, то есть менее года. Однако его срок периодически продлевали вплоть до 1 июня 2003 года. Однажды Гасфорд прекратил оплачивать аренду, но помещением продолжал пользоваться. Комитет обратился в Арбитражный суд Калининградской области за взысканием задолженности и пеней за задержку платежа. Судьи отказали в иске, заявив, что продолжительность договора аренды в общей сложности превысила один год, поэтому договор считается недействительным (п.2 ст.651 ГК). Зато кассационная инстанция защитила арендодателя и обязала предпринимателя погасить задолженность и пени (постановление ФАС Северо-Западного округа от 17 сентября.

18 ноября на заседании Правительства РФ министр информационных технологий и связи РФ Л.Д. Рейман высказался за снижение налоговой нагрузки на фонд оплаты труда предприятий, работающих в сфере информационных технологий. По словам министра, в настоящее время доля расходов предприятий данной отрасли на оплату труда составляет две трети себестоимости продукции. Решение данной проблемы он видит в размещения предприятий отрасли в особых экономических зонах. Кроме того, Л.Д. Рейман предложил за разработать четкий механизм подтверждения экспорта программного обеспечения. “Это позволит компаниям отрасли развивать производство в России и не опасаться взысканий по налогу на добавленную стоимость”, — заметил он.

Об изменениях в налоге на прибыль организаций, рассказала замруководителя УМНС по Московской области Ирина Сорокина. В настоящее время подготовлена поправка в Налоговый кодекс. В соответствии с ней, перечень прямых расходов при исчислении налога на прибыль станет открытым. Как пояснила Сорокина, глава 25 Налогового кодекса слишком сложна и вызывает много вопросов. Законодатели не учли отраслевую специфику предприятий в перечне прямых расходов, что приводило к налоговым спорам. Согласно поправке, фирмы будут указывать перечень прямых затрат в своей учетной политике. Это сблизит налоговый и бухгалтерский учет. Депутаты Госдумы должны рассмотреть соответствующую поправку в главу о налоге на прибыль до конца осенней сессии.

Президент РФ высказал серьезные замечаний относительно поправок, предложенных правительством по НДФЛ и налогу на прибыль. Об этом в интервью РНК рассказал заместитель председателя бюджетного комитета Госдумы С.И. Штогрин (подробнее читайте в РНК, 2004, № 23). Напомним, что данные поправки были приняты Госдумой в первом чтении в начале августа. В частности, президент предложил подождать с отменой льготы на имущественный вычет по НДФЛ при операциях по купле-продаже гражданами ценных бумаг, а также имущественного вычета от продажи доли в уставном капитале организации. Не согласен он и с предложением правительства снизить предельную величину процентов, признаваемых расходом по налоговым обязательствам в иностранной валюте, применяемую при расчете налога на прибыль. По словам С.И. Штогрина, в связи с этими замечаниями правительство попросило Госдуму пока не рассматривать данный законопроект. «Возможно, поправки в 23-ю и 25-ю главы НК РФ будут рассмотрены в этом году или в январе – феврале будущего. В любом случае нормы, которые улучшают положение налогоплательщиков, можно будет ввести с 1 января 2005 года, а новые положения, ухудшающие положение налогоплательщиков – с 1 января 2006 года», — отметил он.

Госдума приняла в первом чтении поправки в главу 26.2 Налогового кодекса, которые уточняют порядок применения упрощенной системы вновь созданными налогоплательщиками. Законопроект исключает из статьи 346.13 НК РФ фразу «в текущем календарном году». По мнению разработчиков проекта, это позволит вновь созданным налогоплательщикам применять упрощенную систему с момента государственной регистрации, даже если они зарегистрированы после 30 ноября. Предполагается, что закон вступит в силу с 1 января 2005 года.

Челябинские предприниматели теперь могут внести сведения в ЕГРИП по электронной почте. Налоговики предоставили ИП эту возможность, чтобы упростить взаимодействие друг с другом. Замруководителя УМНС по Челябинской области Галина Петрова сказала, что общение инспекторов с налогоплательщиками по телекоммуникационным каналам связи займет меньше времени. В подтверждение этих слов, начальник отдела регистрации и учета налогоплательщиков Ольга Галимова рассказала, что за 9 месяцев применения новой системы зарегистрировано в 1,5 раза больше предпринимателей, чем за весь 2003 год.

Фирмы, занятые в сфере информационных технологий, могут получить существенные налоговые послабления. Министр информационных технологий и связи РФ Леонид Рейман внес несколько предложений по снижению налогового бремени для таких предприятий. По его словам, сложившаяся система налогообложения невыгодна этим фирмам и вынуждает инвесторов выводить производство в другие страны. Также Леонид Рейман считает, что необходимо возвращать НДС при экспорте программного обеспечения, чтобы повысить конкурентоспособность отечественных разработок. Министр прогнозирует 30-типроцентный рост данной отрасли в условиях реализации его планов.

Уважаемые коллеги! Сердечно поздравляю вас с профессиональным праздником – Днем работника налоговых органов Российской Федерации! Налоговая служба прошла нелегкий путь становления и стала надежной опорой государству в решении вопросов финансовой безопасности. Сегодня трудно представить развитие страны без четкой и повседневной работы налоговиков. Высокий профессионализм, компетентность, ответственность, умение трудиться самоотверженно, не жалея сил, здоровья, в стремлении всегда добиваться поставленных целей – это и есть характерные черты работника налоговой системы России. Ваша успешная деятельность дает дополнительные возможности для увеличения заработной платы работников бюджетной сферы, пенсий, пособий, привлечения инвестиций в экономику страны, укрепления мощи и авторитета государства. От результативности вашей работы во многом зависят благосостояние граждан, их настроение, социальная стабильность в обществе. В этот праздничный день от души желаю вам крепкого здоровья, семейного благополучия, счастья, успехов в нелегкой и так необходимой для нашей Родины работе! Руководитель Федеральной налоговой службы А.Э.Сердюков

Некоммерческой организации пришлось добиваться применения упрощенки через суд. Подав заявление о переходе на особый налоговый режим, компания получила отказ. Налоговики ссылались на запрет, прописанный в Налоговом кодексе (подп. 14 п. 3 ст. 346.12 НК). В организации превышена доля участия других юридических лиц более чем на 25 процентов. Между тем у автономных некоммерческих организаций нет уставного капитала, а следовательно, и доли в нем (ст. 10 Закона от 12 января 1996 г. № 7-ФЗ). Получив уведомление о невозможности применять упрощенную систему, АНО «Центр энергетической эффективности» обратилось в Арбитражный суд Республики Карелия. Судьи разъяснили инспекторам, что учредители организации не имеют имущественных прав в отношении нее, и вынесли решение в пользу компании. Инспекторы обратились в вышестоящий суд. Им снова растолковали, что запрет, предусмотренный Налоговым кодексом, призван исключить участие в компании взаимозависимых юридических лиц. Кассационная жалоба оставлена без удовлетворения (постановление ФАС Северо-Западного округа от 9 сентября 2004 г. № А26-2578/04-212).

Налоговикам не удалось оштрафовать фирму за недоплату налога и доначислить его, поскольку они не выяснили точные характеристики ее деятельности. Так решил ФАС Западно-Сибирского округа в постановлении от 15 сентября 2004 г. № Ф04-6656/2004(А70-4725-26). В ходе камеральной проверки ИМНС № 4 по г. Тюмени выявила неполную уплату ЕНВД из-за неверного применения ЗАО «Тюменьжелдорресторан» корректирующих коэффициентов К2-2, К2-3, К2-9 для розничной торговли. По мнению налоговиков, общество должно применять К2-4, который установлен для общепита в ресторанах. По результатам проверки инспекция выставила штраф (п. 1 ст. 122 НК) и доначислила налог. Но фирма не согласилась и обратилась в арбитраж. Судьи рассмотрели обстоятельства дела и не нашли правовых оснований для привлечения общества к налоговой ответственности. Арбитры решили, что ИМНС не выяснила точные характеристики деятельности ЗАО с отражением размера дохода. Значит, невозможно определить верный коэффициент по ЕНВД, поэтому перерасчет налога был необоснован. В итоге суд отказал налоговикам во взимании штрафа и доначислении налога (п. 6 ст. 101 НК).

16 ноября на съезде Российского союза промышленников и предпринимателей (РСПП) его президент А.И. Вольский заявил, что основная проблема налогового законодательства – несовершенное администрирование НДС. По его словам, это подтверждает недавнее Определение Конституционного Суда РФ № 169-О, согласно которому предприятия не могут возмещать НДС, если приобретенный ими товар был куплен на заемные средства. А.И. Вольский подчеркнул, что данное Определение представляет серьезную угрозу для инвестиционного климата в России. По его мнению, необходимо устранить "асимметрию" между вычетами и начислениями налога. В своем докладе А.И. Вольский также затронул принятые в октябре изменения в Кодекс РФ об административных правонарушениях. В частности, эти поправки разрешают должностным лицам приостанавливать деятельность предприятий на срок до 90 суток. А.И. Вольский считает, что принятие данного предложения приведет к ухудшению инвестиционного климата в России, а также к бесконечным правовым спорам.