НДФЛ с выплат работникам, которые уехали за рубеж

21.07.2023 распечатать

В конце мая 2023 года в Госдуму поступил законопроект о реализации основных направлений налоговой политики. Среди многочисленных поправок, в нем предусмотрены нормы и правила уплаты НДФЛ с доходов сотрудников российских компаний, работающих из-за рубежа. Законопроект прошел три чтения и будет принят до конца года. Ставку НДФЛ сохранили, перечень доходов от РФ расширили.

НДФЛ облагается доход, полученный работником как от источников в РФ, так и от источников за пределами РФ. Это при условии, что работник сохраняет статус налогового резидента РФ. Если работник потерял статус налогового резидента, НДФЛ облагаются только доходы от источников в России (п.2 ст. 209 НК РФ).

С 2024 года вносятся поправки в статью 208 НК РФ, в которой указано, какие именно доходы работников признаются доходами от источников РФ и за ее пределами.

Правила уплаты НДФЛ с зарплаты работников, которые находятся за границей

Платить ли НДФЛ, если сотрудник работает из-за рубежа?

Работник трудится за границей: когда его доходы не облагаются НДФЛ?

Больничные и пособия, выплачиваемые релокантам, облагают НДФЛ

Что считать доходами от источников РФ с 2024 года

С 2024 года доходами работников от источников в РФ будут считаться, в том числе:

Зарплата и иные вознаграждения, выплаченные российской организацией или обособленным подразделением иностранной фирмы (с регитстрацией в РФ) дистанционным работникам, выехавшим за границу.
Вознаграждение за дистанционно выполненные работы и оказанные услуги, через интернет с использованием российских доменных имен, информационных систем или комплексов программно-аппаратных средств.

В первом случае, речь идет о работниках, с которым заключен трудовой договор с удаленным режимом работы. Обратите внимание, ранее Минтруд неоднократно сообщал о том, что трудовой договор с дистанционным работником из-за рубежа заключать нельзя, ссылаясь на то, что российский ТК РФ действует только на территории России (письма от 16.01.2017 № 14-2/ООГ-245, от 09.09.2022 №14-2/ООГ-5755).

При определении источника дохода для уплаты НДФЛ за работника, который уехал за рубеж, учитываются больничные и другие пособия, выплаченные из бюджета РФ.

Во втором случае, говорится о договорах ГПХ на оказание услуг, выполнение работ.

Вознаграждения, выплаченные по договорам ГПХ исполнителям из-за рубежа, будут считаться доходами от источников в РФ при соблюдении хотя бы одного из следующих условий:

Работник сохраняет налоговое резидентство РФ.
Доходы получены работником на счет, открытый в банке на территории РФ.
Доход выплачен российской организацией, ИП.

С какого момента вступят в силу новые правила

Новые правила определения дохода от источников РФ вступят последовательно. Сначала по трудовых договорам, затем по договорам ГПХ.

С 2024 года новые правила определения доходов работников от истчоников в РФ вступают применительно к трудовым договорам с дистанционщиками.

По договорам ГПХ новый порядок определения источников дохода для обложения НДФЛ будет применятся только с 2025 года.

Доходы работника, которые не является налоговым резидентом РФ в соответствии со ст. 207 НК РФ, полученные за пределами РФ, не облагаются НДФЛ в России.

Ставка НДФЛ сохранена

Поправки, предусматривающие повышение ставки НДФЛ до 30% при дистанционной работе из-за рубежа, в первую очередь для работающих в российском сегменте интернета, не прошли.

Для россиян, уехавших из страны, но продолжающих вести свой бизнес или работать, сохранили НДФЛ на уровне 13% или 15% с доходов свыше 5 млн руб. в год.