Правила уплаты НДФЛ с зарплаты работников, которые находятся за границей
21.04.2023 распечататьЕсли сотрудник работает из-за рубежа, постоянно находится за границей, с его доходов российский работодатель удерживать и уплачивать НДФЛ не должен.
НДФЛ облагается доход, полученный работником как от источников в РФ, так и от источников за пределами РФ. Это при условии, что работник является налоговым резидентом РФ. Если работник потерял статус налогового резидента, НДФЛ облагаются только доходы от источников в России (п.2 ст. 209 НК РФ).
В трудовом договоре должно быть указано место работы. Это обязательно условие, которое должно быть включено в договор, по статье 57 ТК РФ.
Если в трудовом договоре определено, что место работы (как и место нахождения) расположено в иностранном государстве, вознаграждение, выплаченное работнику по такому договору, относится к доходам от источников за пределами РФ (подп. 6 п. 3 ст. 208 НК РФ). Если эти доходы выплачивает российская организация, она не признается налоговым агентом (ст. 226 НК РФ) и не платить НДФЛ с зарплаты такого работника.
Налог работник платит сам в зависимости от того является он налоговым резидентом или нет.
Налоговыми резидентами РФ считаются граждане, которые фактически находятся в России не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев (п.2 ст. 207 НК РФ).
Если работник, который получает доход, признается налоговым резидентом РФ и получает доходы от источников за пределами РФ, он самостоятельно по завершении налогового периода должен исчислить, задекларировать и уплатить НДФЛ.
Доходы работника, которые не является налоговым резидентом РФ в соответствии со ст. 207 НК РФ, полученные за пределами РФ, не облагаются НДФЛ в России.
Такие разъяснения дал Минфин России в письме от 31.01.2023 № 03-04-06/7688.
Компания, которая выплачивает доход работнику, находящемуся в иностранном государстве, не должна удерживать НДФЛ. Если сотрудник является резидентом, он платит налог самостоятельно по ставке 13 (15) %.
Если работник не является резидентом РФ, его доходы не облагаются налогом в России.
Ранее по этой же теме:
Как платить НДФЛ с зарплаты, выплаченной работнику, который уехал за рубеж
В как быть с дистанционными работниками
В части уплаты НДФЛ подход такой же, как описан выше. Аналогичные разъяснения Минфин давал в письмах от 18.01.2023 № 03-04-05/3302 и от 16.09.2022 № 03-04-06/89789.
Здесь важно другое. Минтруд неоднократно сообщал о том, что трудовой договор с дистанционным работником из-за рубежа заключать нельзя, ссылаясь на то, что российский ТК РФ действует только на территории России (письма от 16.01.2017 № 14-2/ООГ-245, от 09.09.2022 №14-2/ООГ-5755).
Поэтому, с уехавшими за рубеж, есть смысл расторгнуть трудовые договоры и заключить гражданско-правовые, во избежание споров с ГИТ по время проверок.
Как уволить работника, если он покинул РФ или решить иначе…
