Как отражать в 6-НДФЛ и уведомлении по НДФЛ районные коэффициенты дистанционных работников

ФНС России в письме от 23 апреля 2025 г. № БС-4-11/4136@ разъяснила, по каким КБК и ОКТМО отражать НДФЛ с районных коэффициентов дистанционных работников.

Согласно пункту 6.2 статье 210 Налогового кодекса, налоговую базу для работников Крайнего Севера и приравненных к ним местностях нужно считать отдельно. Это касается не зарплаты, а только:

• районных коэффициентов к заработной плате (денежному довольствию, денежному содержанию) за работу (службу) в данных районах или местностях;

• процентных надбавок к заработной плате (денежному довольствию, денежному содержанию) за работу (службу) в данных районах или местностях.

Данные доходы облагаются по двум ставкам (п. 1.2 ст. 224 НК РФ):

• 13 % – если доход до 5 млн руб.;

• 15 % – если доход свыше 5 млн руб.

Данная норма применяется к установленным в соответствии с законодательством РФ районным коэффициентам и надбавкам к заработной плате (денежному довольствию, денежному содержанию), при условии, что соответствующие доходы выплачиваются в связи с работой (службой) в районах Крайнего Севера, приравненных к ним местностях, других местностях с неблагоприятными (особыми) климатическими или экологическими условиями.

Районный коэффициент и процентная надбавка к зарплате дистанционному работнику

Под дистанционным работником понимается работник, выполняющий трудовую функцию дистанционно, т.е. вне места нахождения работодателя или его филиала, в соответствии с локальным нормативным актом, принятым работодателем (ст. 312.9 ТК РФ).

Так, для дистанционного работника местом постоянной работы является место его нахождения.

Районный коэффициент и процентная надбавка начисляются к заработной плате работника в зависимости от места выполнения им трудовой функции, а не от места нахождения работодателя, в штате которого состоит работник.

Таким образом, если место жительства (место нахождения) дистанционного работника находится в районе Крайнего Севера и приравненных к нему местностях, его зарплата увеличивается за счет районного коэффициента и процентной надбавки.

Так разъяснял Роструд России в письме от 12 сентября 2023 г. № ПГ/18818-6-1.

Как отражать в 6-НДФЛ и уведомлении по НДФЛ районные коэффициенты дистанционных работников

Чтобы правильно отразить НДФЛ с доходов «северных» дистанционных работников в уведомлении и в отчете 6-НДФЛ, нужно отдельно считать налог с зарплаты и с районных коэффициентов, надбавок.

Это важно, так как суммы должны быть распределены по разным КБК.

У каждой налоговой ставки по прогрессивной шкале НДФЛ свой КБК. Также введены отдельные КБК для исчисления районных коэффициентов и надбавок по заработной плате.

В расчете 6-НДФЛ и Уведомлении по НДФЛ, удержанного из доходов в виде районных коэффициентов и надбавок дистанционных работников – налоговых резидентов РФ, указывайте:

• КБК 182 1 01 02210 01 1000 110 – для налога по ставке 13% (НДФЛ с районных и северных надбавок, если их сумма не превышает 5 млн руб.);

• КБК 182 1 01 02230 01 1000 110 – для налога по ставке 15% (НДФЛ с районных и северных надбавок, если их сумма превышает 5 млн руб.).

В поле «Код по ОКТМО» нужно указывать код ОКТМО муниципального образования, на территории которого находится организация, производящая выплату дохода указанным лицам.

Источник материала

Tweet

Подпишись на рассылку