Как в уведомлении по НДФЛ указать районные коэффициенты и северные надбавки

21.02.2025 распечатать

С начала 2025 года изменена шкала налогообложения по НДФЛ, введено пять ставок вместо двух, действовавших ранее. Одновременно с этим, в отдельные налоговые базы выделены районные коэффициенты и денежное довольствие. Для этих выплат сохранили всего две ставки налога.

С января 2025 года НДФЛ с выплат в виде районных коэффициентов и денежного довольствия нужно рассчитывать отдельно (ст. 210 НК РФ). Для расчета налога с заработной платы применяется пять ставок НДФ, с районных коэффициентов и денежного довольствия – две.

Вид выплаты	Ставки НДФЛ
Зарплата, отпускные, больничные, премии	13% — с выплат за год в размере до 2,4 млн руб. 15% — для части годового дохода выше 2,4 млн руб. и до 5 млн руб. 18% — для части годового дохода выше 5 млн руб. и до 20 млн руб. 20% — для части годового дохода выше 20 млн руб. и до 50 млн руб. 22% — для части дохода выше 50 млн руб. в год.
Районные надбавки и коэффициенты	13% от суммы, не превышающей с начала года 5 млн руб.; 650 тыс. руб. плюс 15% от суммы, превышающей 5 млн руб.
Денежное довольствие, выплаты военнослужащим. В том числе мобилизованным и контрактникам на СВО.

Больше по теме:

Все ставки по НДФЛ с 1 января 2025 года. Обзорная таблица для бухгалтера

Как рассчитывать НДФЛ, если работник получает северные надбавки

При расчете НДФЛ с зарплаты «северного работника» все выплаты в его пользу нужно разделить на две налоговые базы и считать НДФЛ отдельно для каждой из них.

Сначала нужно определить первую базу, в которую войдут зарплата, оплата больничных, выплаченные премии и отпускные. Берутся «чистые» суммы без районных надбавок и коэффициентов.
К базе, которая состоит из «зарплатных выплат», нужно применить вычеты (стандартные, социальные, иногда имущественные и инвестиционные вычеты), предусмотренные в статьях 218 — 221 НК РФ.
Теперь можно рассчитать НДФЛ с первой базы. Применяется пятиступенчатая шкала НДФЛ в зависимости от дохода.
Затем нужно определить вторую налоговую базу. В нее войдут суммы, выплаченные в качестве северных надбавок и районные коэффициенты (либо денежное довольствие).
Ко второй базе можно применить вычеты, указанные в статьях 218 — 221 НК РФ, если они не были применены к первой базе.
Теперь можно рассчитать НДФЛ со второй базы. Применяется двухступенчатая шкала НДФЛ: 13% от суммы, не превышающей с начала года 5 млн руб.; 650 тыс. руб. плюс 15% от суммы, превышающей 5 млн руб.

Еще по теме:

Как применять прогрессивную шкалу по НДФЛ к северным надбавкам с 2025 года

«Северные» надбавки применимы не ко всем выплатам

Как районные коэффициенты и надбавки отражать уведомление

НДФЛ отражается в уведомлениях отдельно по каждой налоговой базе. Для идентификации налога используются разные КБК.

Вид выплаты	КБК
Зарплата, отпускные, больничные, премии
НДФЛ по ставке 13%	182 1 01 02010 01 1000 110
НДФЛ по ставке 15%	182 1 01 02080 01 1000 110
НДФЛ по ставке 18%	182 1 01 02150 01 1000 110
НДФЛ по ставке 20%	182 1 01 02160 01 1000 110
НДФЛ по ставке 22%	182 1 01 02170 01 1000 110
Надбавки и коэффициенты
НДФЛ по ставке 13%	182 1 01 02210 01 1000 110
НДФЛ по ставке 15%	182 1 01 02230 01 1000 110
Денежное довольствие и выплаты мобилизованным, контрактникам СВО
НДФЛ по ставке 13%	182 1 01 02200 01 1000 110
НДФЛ по ставке 15%	182 1 01 02220 01 1000 110