Как применять прогрессивную шкалу по НДФЛ к северным надбавкам с 2025 года

С 2025 года нижний предел, при котором доход работника облагается НДФЛ по минимальной ставке 13%, составляет 2,4 миллиона рублей в год. Новая прогрессивная шкала по НДФЛ выглядит так:

• до 2,4 млн. руб. – 13%

• от 2,4 млн до 5 млн. руб. – 312 тыс. руб. + 15% с дохода, превышающего 2,4 млн руб.

• от 5 млн до 20 млн. руб. – 702 тыс. руб. + 18% с дохода, превышающего 5 млн руб.

• от 20 млн до 50 млн. руб. – 3 402 тыс. руб. + 20% с дохода, превышающего 20 млн руб.

• более 50 млн. руб. – 9 402 тыс. руб. + 22% с дохода, превышающего 50 млн руб.

Пример применения новой прогрессивной шкалы по НДФЛ с 2025 года

Дивиденды и доходы от продажи имущества: ставка по НДФЛ с 2025 года

Статья 210 Налогового кодекса дополнена новым пунктом 6.2, по которому налоговую базу для работников Крайнего Севера и приравненных к ним местностях нужно считать отдельно.

Это касается не зарплаты, а только:

• районных коэффициентов к заработной плате (денежному довольствию, денежному содержанию) за работу (службу) в данных районах или местностях;
• процентных надбавок к заработной плате (денежному довольствию, денежному содержанию) за работу (службу) в данных районах или местностях.

Данные доходы облагаются по прежним ставкам (п. 1.2 ст. 224 НК РФ в новой редакции):

• 13 % – если доход до 5 млн руб.;
• 15 % – если доход свыше 5 млн руб.

Как применять прогрессивную шкалу по НДФЛ к северным надбавкам с 2025 года. Пример расчета

Предположим, Иванов А.А. работает в Мурманске с ежемесячной зарплатой 250 000 руб. Ему положена процентная надбавка в размере 80%, районный коэффициент 1,5.

Размер «северную» надбавки ежемесячно составит – 200 000 руб. (250 000 руб. × 80%).

Размер зарплаты с учетом районного коэффициента 1,5 составит – 375 000 руб. (250 000 руб. х 1,5). Значит, размер районного коэффициента – 125 000 руб.

Общая сумма доплат: 200 000 руб. + 125 000 руб. = 325 000 руб. ежемесячно.

К зарплате Иванова без надбавки и районного коэффициента нужно применять пятиступенчатую шкалу НДФЛ. В октябре 2025 года зарплата работника с начала года составит 2 500 000 руб., то есть превысит лимит в 2 400 000 руб., поэтому ставка повысится до 15%.

В сентябре зарплата нарастающим итогом составит 2 250 000 руб. (9 мес. х 250 000). В октябре с суммы 150 000 руб. платим НДФЛ по ставке 13%, а 200 000 руб. уже по ставке 15%. Далее до конца года по ставке 15%.

То есть в октябре, когда превышается лимит, 13% нужно платить к сумме, которая еще не превышает лимит. Это 150 000 руб.

Для надбавки и районного коэффициента действует двухступенчатая шкала НДФЛ. Ставку 15% применяют к доходу свыше 5 млн рублей. У Иванова такие доплаты не превысили за 2025 год лимит в 5 млн. руб. Поэтому к ним нужно применять ставку 13%.

Ежемесячно с них нужно уплачивать НДФЛ в размере 42 250 руб. (325 000 руб. х13%). 

Бератор