Земельный налог

Ставки налога

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных служб или законами городов федерального значения. Ставки могут дифференцироваться в зависимости от категории и разрешенного использования земельного участка, но не могут превышать:

Вид земельного участка

Максимально допустимая ставка налога

Земли сельскохозяйственного назначения и земли в составе зон с/х использования в населенных пунктах, используемые для с/х производства

0,3%

Земли занятые жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры ЖКХ и земли приобретенные для жилищного строительства

0,3%

Земли личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества, животноводства и дачного хозяйства

0,3%

Земли ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд

0,3%

Все остальные земли

1,5%

Налогоплательщики

Земельный налог платят в отношении земельных участков, расположенных в пределах образований, на территории которых введен налог. Земельный налог платят фирмы и предприниматели, обладающие земельными участками на праве:

  • собственности;
  • постоянного (бессрочного) пользования;
  • пожизненного наследуемого владения.

Не являются налогоплательщиками фирмы и предприниматели, у которых земельные участки находятся в безвозмездном срочном пользовании или переданы по договору аренды.

Объект налогообложения и налоговая база

Налогом облагают земельные участки, которые находятся в собственности фирм или предпринимателей, а также предоставлены им во владение или пользование.

Не являются объектом налогообложения земельные участки, изъятые из оборота, земельные участки, ограниченные в обороте, а также участки из состава земель лесного фонда.

Перечень изъятых из оборота земельных участков приведен в пункте 4 статьи 27, а ограниченных в обороте – в пункте 5 статьи 27 Земельного кодекса. Это земли, находящиеся в собственности государства.

Налоговая база по налогу – кадастровая стоимость земельного участка по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В отношении земельного участка, образованного в течение года, налоговую базу определяют как его кадастровую стоимость на дату постановки такого участка на кадастровый учет.

Налоговый и отчетный периоды

Налоговым периодом признают календарный год. Для фирм и предпринимателей отчетными периодами признают I квартал, II квартал, III квартал календарного года. Впрочем, в Москве и Санкт-Петербурге разрешено не устанавливать отчетный период (п. 3 ст. 393 НК РФ).

Порядок и сроки представления отчетности

Не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим годом, в налоговую инспекцию по месту нахождения земельного участка нужно представить налоговую декларацию.

Обратите внимание: с 1 января 2011 года для всех фирм и предпринимателей, независимо от системы налогообложения, отменена обязанность сдавать квартальные расчеты.

«Упрощенцы» и плательщики единого сельхозналога не сдают авансовые расчеты с 1 января 2009 года.

Форма налоговой декларации утверждена приказом ФНС России от 28 октября 2011 года № ММВ-7-11/696@.

Скачать форму

СТАТЬИ ПО ТЕМЕ