Новости

«Упрощенцы» вправе учесть при расчете единого налога затраты на покупку земли. Об этом сообщили чиновники Минфина в письме от 29 сентября 2005 г. № 03-11-04/2/92. Финансисты напомнили, что фирмы, перешедшие на УСН, относят на расходы стоимость приобретенных основных средств. А земельные участки, находящиеся в собственности компании, входят в состав ОС (п. 46 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, утвержденного приказом Минфина от 29 июля 1998 г. № 34н). Также чиновники отметили, что право собственности на землю подлежит обязательной государственной регистрации (статья 4 Федерального закона от 21 июля 1997 г. № 122-ФЗ). Следовательно, принять на расходы стоимость приобретенного участка «упрощенец» может в том квартале, в каком было зарегистрировано право на землю.

Некоторым категориям плательщиков, прежде чем претендовать на вычет по НДС, все же придется сначала оплатить товары или услуги, то есть перечислить поставщику суммы, включающие этот налог. Об этом в ходе работы круглого стола «НДС: новации 2006 года для малого и среднего бизнеса», организованного при поддержке издательства «Бератор» и журнала «Консультант», напомнила руководитель Управления косвенных налогов ФНС Надежда Чамкина. Дело в том, что с начала 2006 года существующее ныне обязательное требование Налогового кодекса о том, что предъявлять к вычету НДС можно только после оплаты приобретенного товара, в общем и целом отменяется. Однако из этого правила будут сделаны исключения. Так, в первую очередь, пояснила Чамкина, это относится к импортерам, которые должны заплатить налог на таможне. Во-вторых, это фирмы – налоговые агенты, которые смогут воспользоваться вычетом только после перечисления НДС в бюджет. Требование об уплате налога сохраняется для организаций, выполняющих строительно-монтажные работы для собственного потребления. Кроме того, получить вычет по командировочным и представительским расходам компания сможет, также лишь имея на руках документы, подтверждающие оплату.

10 ноября нынешнего года в здании Торгово-Промышленной Палаты России состоялся круглый стол по теме «НДС: новации 2006 года для среднего и малого бизнеса». Организаторами мероприятия выступили редакция бератора «НДС от А до Я» и журнал «Консультант». Наибольший интерес у слушателей вызвал доклад Надежды Степановны Чамкиной, руководителя Управления косвенных налогов ФНС России. В своем выступлении Надежда Степановна подчеркнула, что именно несовершенство нашего налогового законодательства и «нечитаемый» язык Кодекса, а не злой умысел вынуждает большинство фирм совершать ошибки при расчете налогов. «Я вовсе не считаю всех налогоплательщиков жуликами», — резюмировала Н.С. Чамкина. И выразила пожелание, чтобы наши законодатели, наконец, научились формулировать свои мысли простым и понятным языком.

Фирма или предприниматель, применяющие упрощенную систему налогообложения, вправе уменьшить базу по единому налогу на сумму транспортных расходов. Об этом напомнили судьи ФАС Волго-Вятского округа в постановлении от 11 октября 2005 г. № А38-1305-17/170-2005. В результате камеральной проверки налоговая инспекция пришла к выводу, что «упрощенец» занизил единый налог. Дело в том, что, занимаясь оптовой торговлей, сумму своего дохода по одной из сделок он уменьшил на стоимость услуг по транспортировке, оказанных специализированной компанией. Ревизоры отметили, что такой вид расходов не указан в статье 346.16 Налогового кодекса, и доначислили налог. Однако судьи с ними не согласились. Они решили, что услуги по доставке относятся к услугам производственного характера, выполняемых сторонними организациями, оплата которых включается в материальные расходы.

Малые и средние фирмы, возможно, будут вытеснены с рынка жилищного строительства. К столь печальным последствиям, по мнению Общероссийской общественной организации «ОПОРА России», приведет принятие закона № 214-ФЗ «Об участии в долевом строительстве многоквартирных домов и иных объектов недвижимости и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации». В связи с этим «ОПОРА России» направила письмо в адрес председателя Госдумы Бориса Грызлова. Об этом корреспонденту «Федерального агентства финансовой информации» сообщили в пресс-службе организации. Предприниматели обратились к спикеру нижней палаты парламента с просьбой рассмотреть вопрос о проблемах применения статей закона № 214-ФЗ и мерах по его совершенствованию. «Поскольку малые и средние предприятия, как правило, не располагают большим объемом свободных собственных средств, они вынуждены отказываться от участия в жилищном строительстве уже потому, что первый этап этого процесса для них просто не по карману, – утверждают в письме представители бизнеса. – В результате закон фактически убирает из этого сегмента рынка малые и средние компании. А ведь именно они работают в основном в регионах, создавая здоровую конкурентную среду на рынке нового жилищного строительства».

Не исключено, что малым фирмам, которые занимаются развитием инновационных технологий, предоставят двухлетние налоговые каникулы. Такое предложение сегодня озвучил аудитор Счетной палаты Валерий Горегляд на заседании, посвященном перспективам инновационного развития экономики России. Речь идет о поблажках по уплате налога на имущество, а также об освобождении от НДС расходов предприятий на научно-исследовательские и опытно-конструкторские разработки. Помимо этого чиновники СП считают необходимым освободить от налога на добавленную стоимость ввоз оборудования для инновационной деятельности и научной литературы. По словам представителя контрольно-счетного ведомства, эти предложения рассматривают сейчас в Администрации Президента.

Скоро участники обществ с ограниченной ответственностью потеряют право свободного выхода из ООО с выплатой стоимости их доли. Накануне депутаты Госдумы приняли в первом чтении концепцию законопроекта, вносящего соответствующие изменения в часть первую Гражданского кодекса, в Федеральный закон «Об обществах с ограниченной ответственностью» и Федеральный закон «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей». Авторы законопроекта отмечают, что возможность неограниченного выхода из общества без имущественной ответственности участников и обязательного требования ежегодного аудита позволяют использовать ООО для создания фирм-однодневок. Это подтверждает и статистика ФНС. По данным налогового ведомства, ООО в прошлом году задолжали бюджету 250,5 миллиард рублей налогов, сборов и пеней. При этом общества с ограниченной ответственностью составляют почти половину от числа отсутствующих должников.

Не исключено, что в скором будущем фирмам и предпринимателям, занимающимся проведением лотерей, придется сначала получить соответствующее разрешение. Для этого им надо будет заплатить госпошлину, которая, по предварительным данным, составит один процент от общей стоимости выпускаемых билетов. Такое предложение прозвучало накануне на II Всероссийском налоговом форуме. По мнению участников мероприятия, нововведение является экономически обоснованным, а также позволит восполнить существующий ныне пробел в законодательстве.

Возможно, тем, кто хочет попасть под налоговую амнистию, не придется предъявлять государству незаконно нажитые капиталы. Новый законопроект о налоговой амнистии проходит согласования и в ближайшие дни поступит на рассмотрение правительства. В отличие от предыдущего он не предписывает гражданам переводить «серые» деньги на счета российских банков. Чиновники пришли к выводу, что достаточно будет просто продекларировать свои скрытые до поры доходы, не объясняя источников их происхождения, и уплатить с них 13-процентный сбор. Об этом заявил статс-секретарь, замминистра финансов Сергей Шаталов во время делового визита в Нидерланды. В разговоре с корреспондентом «Федерального агентства финансовой информации» заместитель председателя налогового комитета РСПП Сергей Беляков назвал новый вариант законопроекта шагом навстречу налогоплательщикам. Однако, по его мнению, количество желающих раскрыть незаконно нажитые суммы, будет зависеть от определений, закрепленных в новом законопроекте. «Если тех, кто заработал деньги вопреки действовавшим законам, признают нарушителями, но простят, очень немногие решатся вывести свой капитал из тени, – отметил он. – Другое дело, если государство возьмет на себя долю вины за несовершенство законодательства. Оно может согласиться с тем, что в прежних условиях люди действовать иначе и не могли, а потому никакие они не нарушители. В этом случае желающих раскрыть свои прежние доходы будет много».

Фирмы не вправе применять ЕНВД в отношении доходов от продажи продукции собственного производства. Такое мнение высказали чиновники Минфина в письме от 16 сентября 2005 г. № 03-11-04/3/92. Дело в том, что розничная торговля, которая переводится на «вмененку» – это вид деятельности, который связан с покупкой готовых товаров и дальнейшей их продажей без какой-либо переработки. А деятельность в сфере производства – самостоятельный вид бизнеса, направленный на получение дохода от реализации изготовленной продукции. Если же фирма одновременно продает и произведенные, и покупные товары, то ей нужно вести раздельный учет и уплачивать наряду с общими налогами еще и «вмененный».

В ближайшее время Россия не перейдет на прогрессивную шкалу подоходного налога. Об этом заявил директор Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина Михаил Моторин, выступая на Втором Всероссийском налоговом форуме. По его словам, отмена единой ставки НДФЛ заставит предпринимателей искать варианты ухода от уплаты этого налога. С ним согласен руководитель аналитической службы юридической компании «Пепеляев, Гольцблат и партнеры» Вадим Зарипов. В интервью корреспонденту «Федерального агентства финансовой информации» он отметил, что введение прогрессивной шкалы налога на доходы физических лиц ляжет на фирмы серьезным грузом. «Расходы предпринимателей, несомненно, возрастут, и бизнес будет активно возражать против такого шага», – считает Зарипов.

Фирмы, которые уплачивают единый налог на вмененный доход, возможно, освободят от использования контрольно-кассовой техники. С такой рекомендацией выступили накануне участники Второго Всероссийского налогового форума, который прошел в Торгово-промышленной палате РФ. В частности, они предложили Госдуме в приоритетном порядке рассмотреть соответствующий законопроект депутатов Пастухова и Шелища. Как рассказал в беседе корреспонденту «Федерального агентства финансовой информации» президент Общероссийской общественной организации «ОПОРА России» Сергей Борисов, «министр финансов Алексей Кудрин, его заместитель Сергей Шаталов и министр экономического развития Герман Греф позитивно относятся к этой идее». По словам Борисова, принятие этого решения диктует здравый смысл. «Сами налоговики утверждают, что заставлять «вмененщиков» использовать кассовые аппараты нелогично, – отметил он. – Фискальной составляющей нет, база определена, и контролировать здесь ничего не надо». Принятие законопроекта тормозится, по утверждению президента «ОПОРЫ», «некими монопольными силами, в том числе производителями техники». Тем не менее, отметил он, инициатива уже донесена до премьер-министра Фрадкова и теперь надо ждать решения правительства.

Возможно, деловому сообществу удастся отстоять интересы малых фирм, торгующих спиртосодержащей продукцией. Общероссийская общественная организация малого и среднего предпринимательства «ОПОРА России» предлагает снизить размер уставного капитала, дающий право фирмам торговать в розницу алкогольной продукцией, до 300 тысяч рублей. Напомним, что недавно принятый закон № 102-ФЗ «О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртсодержащей продукции» позволяет заниматься оборотом алкоголя предприятиям с уставным капиталом не менее 10 миллионов рублей. Он вступает в силу в 2006 году. В проекте постановления правительства Москвы «О мерах по выполнению нормативных правовых актов РФ в области государственного регулирования оборота алкогольной продукции» в настоящее время в качестве минимальной указана сумма в 1 миллион рублей. Таким образом, малые фирмы фактически будут вытеснены с алкогольного рынка. Избежать этого можно только снижением порогового значения уставного капитала, уверены бизнесмены. Кроме того, «ОПОРА» выступает за сохранение действия выданных предпринимателям лицензий на торговлю алкоголем до окончания указанного в них срока. Настаивают они и на необходимости правопреемственности предприятий, создаваемых в соответствии с законом № 102-ФЗ. Предложения «ОПОРЫ России» накануне поддержали руководители департамента поддержки и развития малого предпринимательства города Москвы Михаил Вышегородцев и департамента потребительского рынка и услуг столицы Владимир Малышков. Об этом «Федеральному агентству финансовой информации» сообщили в пресс-службе «ОПОРЫ России».

Организация, которая владеет помещением в многоквартирном жилом доме, принадлежащем ЖСК, должна уплачивать земельный налог. Правда, только в том случае, если земельный участок под зданием сформирован и учтен в Государственном земельном кадастре. Налог в такой ситуации компания-собственник рассчитывает пропорционально доле своей площади в общей площади дома (ст. 392 НК). Об этом сообщил Минфин в письме от 5 октября 2005 г. № 03-06-02-04/83.

Фирма, имеющая несколько обособленных подразделений на территории одного субъекта РФ, может уплачивать региональный налог и налог на прибыль через так называемое ответственное обособленное подразделение. Через какое именно, руководитель организации может решить самостоятельно. После этого он должен уведомить о принятом решении налоговые инспекции, в которых подразделения стоят на налоговом учете. А в ИФНС по местонахождению ответственного обособленного подразделения необходимо представить список подразделений, через которые налог уплачиваться не будет. При этом надо указать их адреса, КПП и сумму ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате ответственным обособленным подразделением в первом квартале 2006 года. Одновременно с этим надо сообщить налоговые инспекции по местонахождению обособленных подразделений, что через них налог в бюджет уплачиваться не будет, и предоставить информацию об ответственном обособленном подразделении. Об этом говорится в Письме Федеральной налоговой службы от 31 октября 2005 г. № ММ-6-02/916. Налоговики ссылаются на то, что согласно пункту второму статьи 288 Налогового кодекса в редакции Федерального закона от 6 июня 2005 г. № 58-ФЗ, который вступит в силу 1 января 2006 года, фирма может не распределять прибыль по каждому из своих обособленных подразделений.

Фирмы не вправе уменьшать базу по налогу на прибыль на сумму расходов по оплате не предусмотренных законодательством дополнительных отпусков, предоставленных согласно коллективному договору. А следовательно, нельзя учитывать при расчете налога и сумму компенсации, выплаченной сотруднику, который отказался от дополнительного отпуска. Об этом напомнили чиновники Минфина в письме от 18 октября 2005 г. № 03-03-04/1/284 со ссылкой на пункт 24 статьи 270 Налогового кодекса.

Работодатель, задерживающий выплату зарплаты своим сотрудникам, рискует не только основательно подпортить свою репутацию, но и понести уголовное наказание. Накануне суд вынес обвинительный приговор по делу костромского предпринимателя, задолжавшего своим подчиненным около 15 миллионов рублей. Как рассказали корреспонденту «Федерального агентства финансовой информации» в прокуратуре Костромской области, рядовые сотрудники возглавляемой бизнесменом фирмы не получали зарплату два года. Прибыль предприятия уходила исключительно на выплату денег управленческому аппарату. В конце концов терпение людей, работающих практически «за спасибо», лопнуло, и они обратились за помощью к местным властям. На нерадивого работодателя было заведено уголовное дело. В ходе предварительного следствия предприниматель пытался убедить сотрудников правоохранительных органов в том, что предприятие было на грани банкротства и денег на зарплату просто не хватало. Тем не менее суд признал директора фирмы виновным и приговорил его к одному году лишения свободы условно.

Отказ возместить НДС должен иметь под собой основания. Этот простой тезис напомнили особо ретивым налоговикам судьи ФАС Западно-Сибирского округа в постановлении от 10 октября 2005 г. № Ф04-7036/2005(15575-А70-34). Дело в том, что единственной причиной, по которой ревизоры отказали фирме, было то, что в графе «Наименование товара» счета-фактуры стояло не непосредственное название продукции, а номер заказа на ее изготовление. А это, как указали арбитры, требованиям, предъявляемым к оформлению документа статьей 169 Налогового кодекса, не противоречит.

Представлять в налоговую инспекцию статистическую отчетность фирма не обязана, даже если того потребуют ревизоры при проведении камеральной проверки какого-либо налога. Дело в том, что согласно статье 88 Налогового кодекса во время камеральной ревизии контролеры могут затребовать документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты налогов. Однако данные статистического наблюдения не относятся ни к первичным документам, ни к регистрам бухгалтерского учета, и не служат основанием для исчисления налогов. Следовательно, за их непредставление штрафовать по пункту 1 статьи 126 НК инспекторы не имеют права. К такому выводу пришел Федеральный арбитражный суд Северо-Западного округа в постановлении от 5 октября 2005 г. № А42-307/2005-5.

Максимальный размер годового оборота для фирм-«упрощенцев» в следующем году пересмотрен не будет. Об этом на Втором Всероссийском налоговом форуме, прошедшем накануне в ТПП РФ, корреспонденту «Федерального агентства финансовой информации» сообщил директор Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина Михаил Моторин. «Поднимать планку до 50–70 и даже до 30 миллионов рублей на сегодня нецелесообразно, – заявил он. – Нормальные малые предприятия не должны искусственно сдерживать свой рост, желая оставаться на «упрощенке». Надо стремиться стать средними и крупными и, соответственно, переходить на общую систему налогообложения. Также ненормально, когда среднее предприятие начинает дробиться на несколько мелких, преследуя исключительно налоговые цели». Напомним, что начиная с 2006 года годовой оборот фирм-«упрощенцев» не должен превышать 20 миллионов рублей.