Правила признания матвыгоды по договорам займа

ФНС разъяснила новые правила признания материальной выгоды от экономии на процентах по займам доходом, облагаемым налогом на доходы физических лиц (НДФЛ). Разъяснения связаны с изменениями, вступившими в силу еще 1 января 2024 года согласно Федеральному закону № 259-ФЗ.

Ведомство ответило на запрос налогоплательщика и напомнило, что с 2024 года статья 212 Налогового кодекса РФ действует в новой редакции. Теперь материальная выгода от экономии на процентах признается доходом физлица не во всех случаях, а только при соблюдении хотя бы одного из двух условий:

1. Заем (кредит) получен от организации или ИП, которые признаются взаимозависимыми с заемщиком лицами, либо заемщик состоит с кредитором в трудовых отношениях.

2. Такая экономия фактически является материальной помощью либо формой встречного исполнения обязательства перед заемщиком (например, оплатой за поставленные им товары, работы или услуги).

Если хотя бы одно из этих условий выполнено, налоговая база по НДФЛ рассчитывается следующим образом: берется превышение суммы процентов, исчисленной исходя из 2/3 минимальной ключевой ставки ЦБ на дату заключения договора (или последнего изменения ставки по договору) и на дату получения дохода, над суммой процентов по условиям реального договора.

В письме также уточняется, что перечень оснований для признания лиц взаимозависимыми содержится в пункте 2 статьи 105.1 НК РФ.

Разъяснения касаются займов, полученных как от организаций, так и от индивидуальных предпринимателей.

Источник - письмо ФНС от 08.04.2026 № БС-28-11/93@.