Новости

Фирма не сможет уменьшить налог на прибыль за счет страховых взносов, застраховав от несчастного случая любых пассажиров машины, не указывая их поименно. Ведь поездки работников фирмы в качестве пассажиров могут быть не связаны с выполнением ими служебных обязанностей. А именно это является необходимым условием для включения данных затрат в расходы по оплате труда (п. 16 ст. 255 НК). Снизить сумму налога можно лишь на ту часть страховых взносов, которую фирма платит за водителя автомобиля, выполняющего свои непосредственные служебные обязанности. К такому выводу пришли судьи ФАС Северо-Западного округа в постановлении от 3 декабря 2004 г. № А05-6969/04-10.

Фирмы-экспортеры не обязаны переводить на русский язык документ, подтверждающий оплату товара иностранным покупателем. Однако чтобы избежать споров с налоговиками, лучше заранее перевести на русский документы, дающие право на возмещение НДС.Общество представило в налоговую инспекцию полный пакет документов, включая выписки банка со swift-сообщениями. Инспекторам не понравилось, что документ иностранного банка составлен на английском языке. Перевода текста на русский язык они не истребовали (ст.88 и 93 НК), а решили просто отказать в возмещении налога. Однако судьи не согласились с налоговиками. Они заявили, что в Налоговом кодексе не установлена обязанность налогоплательщика представлять перевод документов, подтверждающих факт получения выручки за экспортированный товар (п. 1 ст. 165 НК) (постановление ФАС Северо-Западного округа от 7 декабря 2004 г. № А56-10677).

Федеральная налоговая служба настоятельно рекомендует банкам не принимать расчетные документы иностранных компаний, которые не прошли перерегистрацию до 1 января 2005 года. В таких платежках недействительными являются ИНН и КИО (код иностранной организации), которые были присвоены компании до 1 октября 2003 года. Также не имеют юридической силы документы о постановке на учет этих организаций, выданные до вышеуказанной даты (письмо ФНС от 23 декабря 2004 г. № 24-3-03/935). Налоговики советуют сотрудникам банков при проверке подобных платежек сверять ИНН, указанный в них, с данными документа о постановке на учет. Напомним, что перерегистрация проводилась с 1 октября 2003 года и закончилась 31 декабря 2004 года. Эта процедура была связана с тем, что налоговики решили создать справочник кодов иностранных организаций, в который были бы записаны сведения обо всех подобных компаниях.

Новые ставки акцизов по товарам, ввозимым на таможенную территорию России, ввела таможенная служба (приказ от 27 декабря 2004 г. № 438 «О взимании акцизов»). Изменения коснулись подакцизных товаров: этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции, вин, табака, сигарет, легковых автомобилей и бензина и пр.Приказ вступил в силу с 1 января 2005 года.

Фирмы-банкроты, которые имеют задолженность по уплате налогов и сборов, в скором времени смогут получить у государства отсрочку на один год. Об этом сообщил замдиректора департамента корпоративного управления МЭРТ Церен Церенов. Такой законопроект уже подготовлен министерствами и скоро поступит на рассмотрение правительства. Условием для получения отсрочки станет мировое соглашение, которое стороны должны будут заключать на собрании кредиторов. Раньше государство не давало никаких поблажек должникам.

Исправлять обнаруженные ошибки налогоплательщик должен в первоначально выставленном счете-фактуре. При этом все исправления должны быть заверены печатью и подписью руководителя фирмы-продавца, с указанием даты внесения изменений. А выписывать заново счета-фактуры и указывать в них реквизиты ранее выставленных счетов-фактур нельзя. Принятие к вычету сумм НДС на основании документов, исправленных таким путем, признано неправомерным. Кроме того, фирме не могут отказать в вычете по НДС, если счета-фактуры заполнены частично на компьютере, а частично от руки и все показатели расположены в соответствии с утвержденной типовой формой. Об этом сообщает Минфин в письме от 08.12.04 № 03-04-11/217 «О порядке оформления и исправления счетов-фактур».

Ряду подмосковных фирм теперь придется проверять своих работников у психиатра. Причем делать это придется за свой счет и не реже, чем раз в пять лет. Новшество закреплено Законом Московской области от 15 декабря 2004 г. № 172/2004-ОЗ. В нем появилась норма об обязательном психиатрическом освидетельствовании сотрудников, которые работают с источниками повышенной опасности. Таких организаций в Подмосковье немало. К примеру, охранные предприятия, компании, занимающиеся перевозкой бензина, фирмы, производящие петарды и фейерверки. Владельцы компаний недовольны: освидетельствования психиатра приведут к лишним затратам. Правда, на них можно уменьшить облагаемый налогом на прибыль доход. Ведь подобные траты теперь закреплены законом, а стало быть, они относятся к расходам на оплату труда (ст. 255 НК).

Принимая решение о постановке фирмы на учет в налоговом ведомстве, предпринимателю следует заранее продумать, по какому адресу она будет зарегистрирована. В уставе следует указать не только название республики или города, но и улицу, и номер дома. Акционерное общество передало в инспекцию комплект документов для регистрации фирмы. Однако в уставе учредители указали только название города, дополнительно указав, что сведения о юридическом адресе содержатся в едином государственном реестре юридических лиц. Налоговики отказали в регистрации, не оценив оригинальность новоиспеченных бизнесменов. Общество обратилось в суд, но и там не нашло понимания. Судьи сослались на то, что документ, не содержащий обязательных реквизитов, таковым не является. Налоговики правомерно отказали фирме в регистрации из-за отсутствия необходимого документа (постановление ФАС Северо-Западного округа от 9 декабря 2004 г. № А-7357/04).

У фирмы, арендующей помещение, могут дополнительно потребовать плату за использование земли. Однако не стоит идти на поводу у владельца недвижимости. Ведь такая плата должна быть непосредственно предусмотрена договором. Если соответствующих пунктов в договоре нет, то стоимость аренды земельного участка включается в общую установленную соглашением плату за аренду здания (п. 2 ст. 654 ГК). То есть дополнительно платить арендатор не должен. К такому выводу пришли судьи ФАС Северо-Западного округа в своем постановлении от 9 декабря 2004 г. № А05-3948/04-30.

Теперь фирму будет проще уличить в фиктивном банкротстве. Дело в том, что правительство издало постановление от 27 декабря 2004 года № 855, в котором утверждаются временные Правила проверки арбитражным управляющим признаков фиктивного и преднамеренного банкротства. В ходе такой проверки фирме придется предоставить целый ворох бумаг – бухгалтерскую отчетность, учредительные документы, материалы судебных процессов и налоговых проверок, перечень имущества и отчеты по его оценке и другие документы. С особой тщательностью управляющие будут анализировать сделки, заключенные или исполненные на условиях, не соответствующих рыночным. Заведомо невыгодные условия сделки могут касаться цены имущества, работ и услуг, вида и срока платежа по сделке. В случае выявления признаков фиктивного или преднамеренного банкротства в отношении предприятия будет заведено дело об административном правонарушении.

Фирмам, применяющим упрощенку и вмененку, не придется лишний раз общаться с инспекторами. Налоговый подкомитет Госдумы не поддержал инициативу Законодательного Собрания Краснодарского края о введении дополнительной обязанности для налогоплательщиков. Дело в том, что краснодарские законодатели предложили фирмам, которые переведены на ЕНВД и УСН, уведомлять налоговиков о приостановлении (прекращении) и возобновлении предпринимательской деятельности, а также об изменении физического показателя для исчисления ЕНВД. Депутаты подкомитета сочли законопроект излишним. Как заявила его председатель Наталья Бурыкина, введение такой меры станет дополнительной нагрузкой для малого бизнеса. По ее словам, малым предприятиям сложно оценить все риски на будущее. Отрицательным оказалось и заключение правительства, в котором говорится о том, что все необходимые нормы были прописаны в Налоговом кодексе. Вмененщики уже сейчас ставят в известность налоговиков об изменении физического показателя, указывая его новые значения в своих декларациях.

Российским базам отдыха, пионерским лагерям и пансионатам придется пересчитывать свои налоговые отчисления. Причем неоднократно. Дело в том, что 11 января 2005 года ФНС России выпустила письмо № 21-4-04/9, важное для организаций, имеющих в собственности объекты социально-культурной сферы. В письме налоговики разъяснили, что не все детские лагеря и дома отдыха смогут иметь льготы по налогу на имущество в отношении этих объектов. Для получения налоговых льгот необходимо, чтобы в уставе пионерского лагеря или пансионата была прописана деятельность в области здравоохранения. Однако согласно Закону от 11 ноября 2003 г. № 139-ФЗ, с 1 января 2006 года эта льгота просто утратит силу.

Бухгалтерам следует уточнить, не поменялись ли платежные реквизиты в их налоговых инспекциях. Дело в том, что в части регионов в ходе реорганизации происходили объединения нескольких инспекций. В результате в некоторых из них поменялись ИНН и КПП. Как сообщили нашему корреспонденту в пресс-службе ФНС, теперь в налоговых декларациях, платежках, письмах в инспекции бухгалтерам следует указывать названия «ИФНС» вместо прежнего «ИМНС», и «УФНС» вместо «УМНС».

Возможно, бухгалтерам не придется переходить на новый порядок расчета НДФЛ. Минфин не поддерживает инициативу депутатов ввести прогрессивную шкалу подоходного налога. Законодатели предлагают установить четыре налоговые ставки. Для граждан, чьи доходы не превышают 60 тысяч рублей в год, ставка налога будет снижена с 13 до 6 процентов. Для тех, чей доход составляет от 60 001 до 360 000 рублей, она будет равняться 13 процентам. С лиц, чьи доходы исчисляются от 360 001 до 1 200 000 рублей в год, возьмут НДФЛ по ставке 20 процентов, а с тех, кто превысит этот порог – целых 30 процентов. По словам замначальника отдела Минфина Александры Лапиной, действующая ставка в 13 процентов является достаточно либеральной. Начиная с 2001 года поступления в бюджет от этого налога значительно возросли.

С 1 января 2005 года таможенники могут отказать в принятии декларации, если на момент ее подачи таможенные сборы за оформление не уплачены. Уменьшить ставки таких сборов и освободить фирму от их уплаты Федеральная таможенная служба теперь не вправе. Кроме того, перерасчитать, доплатить или вернуть таможенный сбор после принятия декларации будет невозможно. Импортеру не удастся получить обратно выплаченные деньги и в случае если таможенники отзовут или не примут декларацию. Такие разъяснения даны в письме ФТС от 29 декабря 2004 года № 01-06/12890 «О таможенных сборах».

Возможно, за 2005 год налогоплательщикам придется отчитываться, заполняя новую форму налоговой декларации по НДФЛ. По словам замначальника отдела Минфина Александры Лапиной, эта форма находится в стадии разработки и уже практически подготовлена. Александра Лапина также отметила, что в налоговой декларации по НДФЛ за 2004 год ничего нового не будет. Это связано с тем, что существенные поправки, внесенные в главу 23 НК «Налог на доходы физических лиц», вступят в силу лишь с 2005 года.

Налогоплательщиков-экспортеров теперь не будут делить на крупных и мелких. Это означает, что фирмы должны будут подать комплект документов в налоговую инспекцию по месту своей регистрации независимо от объема заявленного к возмещению НДС. Если фирма предъявит к возврату сумму налога свыше 5 миллионов рублей, ей не нужно будет обращаться в вышестоящие службы. Инспекторы по месту учета налогоплательщика сами сообщат в Управление ФНС и вернут деньги после заключения его специалистов (приказ ФНС от 30 декабря 2004г. № САЭ-3-06/194).

В постановлении Фонда социального страхования от 6 февраля 2002 г. № 12 установлен срок подачи документов в территориальное отделение ФСС для подтверждения основного вида деятельности до 1 апреля. Как сообщили нам в Фонде, последний срок их подачи – 31 марта. К документам относятся: заявление о подтверждении основного вида деятельности, соответствующая справка и копия пояснительной записки к бухгалтерскому балансу за предыдущий год. Если фирма не представит документы, то ее деятельность будет отнесена к самому высокому классу профессионального риска. В этом случае организации придется платить в ФСС по наивысшему тарифу.

Если для проведения выездной налоговой проверки на фирме недостаточно изъятия копий документов, инспекция имеет право затребовать их оригиналы (ст. 94 НК). При этом срок, по истечении которого изъятые подлинники должны быть возвращены, кодексом точно не установлен. Однако главный налоговый документ определяет сроки самой выездной проверки (ст. 89 НК). Также имеются четкие ограничения временных рамок для рассмотрения материалов ревизии и вынесения по ее результатам решения. Следовательно, налоговики не могут удерживать подлинники дольше этих сроков. Разъяснения по данному вопросу содержит письмо Минфина от 21 декабря 2004 г. № 03-02-07/90 (текст документа представлен в журнале «Нормативные акты для бухгалтера» № 1 от 11 января 2005 г.). Также чиновники министерства напоминают, что при изъятии оригиналов документов с них должны быть сделаны копии. Представители инспекции обязаны заверить их и передать фирме либо в момент изъятия, либо в течение пяти дней после него.

Если налоговики ошибочно вернули вам НДС, не спешите радоваться. Обнаружив свой промах через некоторое время, они не только обяжут вернуть деньги, но и начислят пени за весь период неуплаты. Акционерное общество в 2001 году экспортировало лекарства, которые не подлежат налогообложению при их реализации (подп. 1 п. 2 ст. 149 НК). Однако фирма получила возмещение сумм налога на добавленную стоимость, уплаченных своим поставщикам, согласно представленным декларациям по налоговой ставке ноль процентов (подп.1 п. 1 ст.164 НК). В 2003 году при выездной проверке налоговики обнаружили оплошность и предложили компании уплатить не только сумму налога, но и пени и штраф. Компания попыталась опротестовать решение инспекции, но избежать удалось только выплаты штрафа. Судьи указали, что согласно статье 171 кодекса нельзя воспользоваться вычетом по налогу, уплаченным поставщикам за сырье, используемое в производстве товаров, освобожденных от налогообложения (постановление ВАС от 14 декабря 2004 г. № 8870/04).