Новости

Если фирма по каким-либо причинам не платит налоги, это еще не повод для ее ликвидации. К такому выводу пришел ФАС Северо-Кавказского округа в постановлении от 26 апреля 2005 г. № Ф08-1566/2005-655А. По мнению арбитров, ликвидация организации является крайней мерой. Ведь согласно пункту 2 статьи 61 Гражданского кодекса, организация может быть ликвидирована, если допускала неоднократные или грубые нарушения закона. Неисполнение фирмой обязанности платить налоги в данном случае таковым не является. Вместо того, чтобы пытаться ликвидировать фирму через суд, налоговикам следовало бы обратиться с иском о взыскании с нее штрафа и пеней по неуплаченным налогам.

Фирмы, которые продают табачные изделия, во избежание штрафа должны четко соблюдать новые правила. Дело в том, что 7 июня вступил в силу закон «Об ограничении курения табака». Согласно этому документу запрещается продавать сигареты поблизости от образовательных учреждений (менее чем в ста метрах). К местам запрета также относятся культурные, физкультурно-спортивные организации, а также территории в помещениях образовательных учреждений. Нарушителей нового порядка ждет приличный штраф. Так, предприниматели за незаконную торговлю заплатят от пятнадцати до двадцати минимальных размеров оплаты труда, причем даже с возможной конфискацией товара. Фирмам же придется раскошелиться еще больше – от трехсот до четырехсот минимальных размеров оплаты труда и также с конфискацией товара (КоАП, статья 14.2).

Фирмы, которые реализуют продукты питания, должны обратить внимание на новый приказ Роспотребнадзора от 20 мая 2005 г. № 402 (зарегистрирован Минюстом 1 июня 2005 г. № 6674). Этим документом утверждена новая форма личной медицинской книжки для сотрудников, занятых в производстве, хранении, транспортировке и реализации пищевых продуктов и питьевой воды. Такие книжки придется приобрести и организациям, которые занимаются воспитанием и обучением детей, а также коммунальным и бытовым обслуживанием населения. Контроль за выполнением этих правил возложен на заместителя руководителя Федеральной службы по надзору в сфере защиты прав потребителей и благополучия человека Николая Шестопалова.

Фирма может уменьшить единый социальный налог на сумму начисленных за тот же период страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. При этом уплачены они или только начислены, значения не имеет. Об этом напомнили судьи ФАС Волго-Вятского округа в постановлении от 5 мая 2005 г. № А29-7474/2004А. Арбитры сослались на пункт 2 статьи 243 Налогового кодекса, согласно которому условием вычета по ЕСН является лишь начисление пенсионных взносов, а не их уплата. Следовательно, взыскать с фирмы на этом основании сумму якобы недоплаченного налога и пени по нему инспекторы не могут.

Министерство финансов приготовило для владельцев фирм очередной неприятный сюрприз. В пакете поправок в Налоговый кодекс, внесенном недавно в Госдуму, содержится, в частности, предложение об отмене ограничительного срока для направления налоговиками требований об уплате налога. Сейчас такое требование инспекторы обязаны направить компании не позднее чем через три месяца после наступления срока уплаты налога. Финансисты предлагают направлять требование просто «не ранее наступления срока». Ранее налоговики нередко пытались взыскать задолженность прошлых лет, направляя повторное требование, но суд им отказывал, если был пропущен пресекательный срок. Это обстоятельство ограждало фирму от налоговых претензий за предшествующие годы. Представитель юридической фирмы «Джон Тайнер и Партнеры» Валерий Гуща считает, что нововведение не сулит предпринимателям ничего, кроме дополнительных неудобств и неприятностей. «Налоговики и так относятся к срокам достаточно пренебрежительно, а принятие данной нормы будет означать лишь одно – срок взыскания недоимок растянется до немыслимых пределов», – заявил Гуща корреспонденту «Федеральной бухгалтерской газеты». Если поправка будет принята, то предпринимателей сможет защитить разве что статья 113 Налогового кодекса, предусматривающая трехлетний срок на взыскание недоимок. Однако во время рассмотрения споров арбитражные суды ссылаются на эту статью крайне редко.

В скором времени фирмы могут столкнуться с трудностями при возврате суммы излишне уплаченного налога. Минфин предлагает закрепить в Налоговом кодексе норму, в соответствии с которой компания будет иметь право подать уточненную декларацию для обоснования суммы переплаты только в течение двух лет после окончания соответствующего налогового периода. Однако заявление о возврате налога фирма может подать в течение трех лет с момента переплаты. Нестыковка этих норм не позволит предпринимателям вернуть переплаченный налог по прошествии двух лет с момента уплаты. Налоговики могут попросту не принять уточненную декларацию по истечении двух лет и не будут считать сумму переплаты несмотря на то что право на возврат сохранится за налогоплательщиком еще в течение года. В то же время партнер юридической фирмы «Пепеляев, Гольцблат и партнеры» адвокат Андрей Никонов уверен, что, «хотя данная норма и принесет предпринимателям определенные неудобства, к отказу в возврате излишне уплаченного налога она не приведет». «Подача уточненной декларации не является обязательным условием для возвращения переплаченной суммы», – пояснил он корреспонденту «Федеральной бухгалтерской газеты».

Реформа регулирования аудиторской деятельности, возможно, будет отложена. Дело в том, что представители малых и средних аудиторских фирм выступают против обязательного членства в саморегулируемых объединениях (СРО). Они даже приняли соответствующее обращение к министру финансов и председателю Госдумы. «Оппозиционеры» считают, что введение обязательного членства преждевременно и является скрытым запретом на профессию. По разным оценкам после перехода на саморегулирование число аудиторских компаний на рынке сократится в четыре-шесть раз. Кроме того, это положение, по их мнению, нарушает статью 30 Конституции, которая гласит, что «никто не может быть принужден к вступлению в какое-либо объединение или пребыванию в нем». По мнению вице-президента Торгово-промышленной палаты Владимира Исакова, к негативным сторонам законопроекта можно отнести завышенное количество членов саморегулируемых организаций, а также слишком короткий срок, в течение которого аккредитованные аудиторские объединения должны привести свои учредительные документы в соответствие с указанными требованиями. Кроме того, вице-президент ТПП опасается, что «административное давление контролирующих органов может смениться еще более мощным и никому не подотчетным давлением руководства саморегулируемых организаций». В свою очередь председатель Совета Российской коллегии аудиторов Александр Руф считает опасения «коллег по цеху» надуманными. «С теми последствиями, против которых выступают противники законопроекта, можно бороться другими, цивилизованными, путями. Целесообразно было бы не пытаться «забить» закон, а разработать нормы, не допускающие злоупотреблений», – заявил он корреспонденту «Федеральной бухгалтерской газеты». По мнению Руфа, членство в саморегулируемых аудиторских объединениях должно быть именно обязательным, иначе ставится под сомнение вся концепция законопроекта.

Организации, имеющие обособленные подразделения, вправе применять упрощенную систему налогообложения. В отношении таких фирм статья 346.12 Налогового кодекса не устанавливает ограничений. А вот те компании, у которых есть филиалы или представительства, перейти на этот спецрежим не смогут. Об этом рассказали ростовские налоговики на сайте областного Управления налоговой службы.

Фирма может принять к вычету сумму НДС по продукции, приобретенной на упрощенке, но оплаченной уже после перехода на общий режим (подп. 1 п. 2 ст. 171 НК). Условие для вычета такого: товары должны использоваться в облагаемой НДС деятельности. Об этом Минфин сообщает в письме от 11 мая 2005 г. № 03-04-11/104. В документе также рассмотрена и обратная ситуация, когда смену режима налогообложения осуществляет фирма-продавец. По мнению финансистов, такая организация при расчете базы по НДС не должна учитывать денежные средства, полученные, когда она уже не применяет спецрежим, за товары, проданные в период применения УНС.

Владельцы коммерческих аптек должны обратить внимание на приказ Минздравсоцразвития от 29 апреля 2005 г. № 312. В этом документе установлен обязательный перечень лекарств, которые должны быть в наличии в любой аптеке. Всего таких препаратов 150. Контролировать аптечные пункты на наличие необходимого перечня лекарств будет Росздравнадзор. Нарушители нового порядка будут сурово наказаны. Их даже могут лишить лицензии. По мнению специалистов министерства, это вынужденная мера, поскольку при наличии дешевых аналогов негосударственные аптеки предпочитают заказывать и продавать более дорогие препараты. А это в свою очередь бьет по карману потребителей.

Не исключено, что перечень случаев, когда резиденты смогут производить внутри страны расчеты в валюте, будет расширен. Определять их будет Правительство. Такие поправки в закон о валютном регулировании готовят депутаты Госдумы совместно с Центробанком. Ожидается, что во втором чтении Госдума их рассмотрит уже в конце июня. Как сообщили корреспонденту «Федеральной бухгалтерской газеты» в Комитете Госдумы по бюджету и налогам, Центробанк предлагает еще две поправки в этот закон. Одна из них даст фирмам возможность зачислять на счета в иностранных банках валютные займы, а вторая позволит компаниям пользоваться заграничными счетами, которые открыты до 19 июня. Начиная с этой даты, для открытия счета не потребуется разрешение ЦБ, а нужно будет лишь уведомить об этом налоговиков до открытия счета. Таким образом, если эта поправка не будет принята, то фирмам придется заново открывать все свои действующие счета.

Уже этим летом Центробанк планирует создать единый справочный каталог кредитных историй. Об этом накануне сообщил журналистам директор Департамента лицензирования деятельности и финансового оздоровления кредитных организаций ЦБ Михаил Сухов. По его словам, в каталоге будут представлены все титульные части кредитных историй, однако сами они будут храниться не в ЦБ, а в специально созданных кредитных бюро. Предприниматели или сами банки смогут получить в Центробанке справку, в каком конкретно бюро содержится информация о заемщике. Сухов отметил, что каталог, скорее всего, будет существовать в электронной форме, правда, для этого необходимо внести соответствующие поправки во вступивший в силу с 1 июня закон «О кредитных бюро».

Если в ходе камеральной проверки фирма не представила какие-либо бумаги сверх положенного перечня документов, наказывать ее за это инспекторы не имеют права. Об этом напомнили судьи ФАС Северо-Западного округа в постановлении от 26 апреля 2005 г. № А42-8112/04-29. В рассматриваемом деле налоговики привлекли фирму к ответственности по статье 126 Налогового кодекса за непредставление форм статистического наблюдения при проведении проверки по налогу на прибыль. Арбитры признали действия налоговиков неправомерными, так как данные документы не используются при исчислении этого налога. В то же время они не относятся ни к первичным документам, ни к документам бухгалтерского и налогового учета. Следовательно, организация имеет полное право не подавать их в ходе такой проверки.

Фирмам, имеющим на своем балансе автомобили, возможно, придется смириться с дополнительными расходами на содержание своих «железных коней». Депутаты Госдумы 9 июня намерены рассмотреть вопрос о повышении тарифов на автострахование на 30 процентов. Это связано с тем, что в последнее время многие страховые компании все чаще заявляют об убыточности «автогражданки». В то же время вице-президент Движения автомобилистов России (ДАР) адвокат Леонид Ольшанский надеется, что большинство парламентариев эту инициативу не поддержит. «Если мы посмотрим официальную статистику, то увидим, что сумма собранных взносов намного превосходит сумму выплаченных компенсаций», – сказал Ольшанский корреспонденту «Федеральной бухгалтерской газеты». Заявления же страховщиков об убыточности ОСАГО адвокат назвал «не более чем блефом, специфической формой обороны в условиях того, что и простые граждане, и депутаты говорят о том, что тарифы надо резко понижать, а не увеличивать».

Более чем в сто статей Таможенного кодекса необходимо внести существенные поправки. Депутаты Госдумы, эксперты и предприниматели, обсуждавшие его применение в 2004 году, обнаружили в документе много неурегулированных вопросов. Об этом на конференции «Таможенные, правовые и налоговые вопросы внешнеэкономической деятельности», прошедшей в минувший четверг, заявила председатель подкомитета по таможенно-тарифному регулированию и внешнеэкономической деятельности Госдумы Надежда Азарова. Некоторые из статей Кодекса, положительные по своей сути, пока просто не работают. Так, по мнению Азаровой, обязательно надо решить вопрос с перечнем документов, необходимых для прохождения таможенного контроля. Список документов есть в Таможенном кодексе. Их, по словам депутата, вполне достаточно. Тем не менее сотрудники Федеральной таможенной службы то и дело издают собственные нормативные и подзаконные акты, которые расширяют перечень документов и значительно замедляют процесс таможенного контроля. Как нетрудно понять, за время простоя товара предприниматели теряют немалые суммы. Как рассказали корреспонденту «Федеральной бухгалтерской газеты» специалисты компании “Ernst & Young“, необходимо внести поправки в статью 28 «Предотгрузочная инспекция» закона «Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности». В ней не прописана процедура взаимодействия между предотгрузочной инспекцией и экспортером. В частности, неясно, кто понесет ответственность, если инспектирование не завершится в течение трех установленных законом дней и экспортер по этой причине не сможет выполнить обязательства по срокам поставки товара.

Отсутствие электричества не дает фирмам и предпринимателям возможность торговать без применения кассовых машин, считают работники ФНС. Такую позицию они изложили в своем письме от 19 апреля 2005 г. № 22-3-11/611. Авторы документа указали, что Закон «О применении контрольно-кассовой техники» не разрешает налогоплательщику в подобной ситуации выдавать вместо кассовых чеков квитанции. Существует лишь определенное количество видов деятельности, при которых разрешено не применять ККМ вовсе. Таким образом, как следует из письма налоговиков, оставшимся без электричества фирмам остается лишь временно приостановить деятельность. Однако во время недавней энергоаварии в столице, когда без света остались десятки районов Москвы и Подмосковья, власти некоторых областных городов разрешили местным магазинам торговать без кассы. Получается, что, исполняя решение местной администрации, такие продавцы нарушали предписание налоговой службы.

Вполне вероятно, что НДС не заменят на налог с продаж. У этой идеи появились ярые противники. Так, по мнению экономиста, директора Института проблем глобализации Михаила Делягина, «налог с продаж нанесет предпринимателям гораздо больший ущерб, чем НДС». Он пояснил корреспонденту «Федеральной бухгалтерской газеты», что налог с продаж взимается со всей стоимости товара, а НДС – с добавленной. Таким образом, очевидно, что «если в процессе обработки продукция многократно переходит из рук в руки, то налог с продаж будет бить по бизнесу значительно сильнее, чем НДС». Позицию Делягина разделяют и специалисты Международного валютного фонда. Они считают, что НДС — это один из самых эффективных налогов, поскольку избежать его уплаты гораздо сложнее, чем любого другого. Предложение заменить НДС на налог с продаж было озвучено на прошедшей накануне конференции «Налоговая реформа: анализ и перспективы» референтом Экспертного управления Президента Станиславом Воскресенским.

Фирмы, работающие на упрощенке, вправе учитывать расходы на приобретение товаров, предназначенных для последующей реализации, сразу после их оплаты. Иными словами, дожидаться момента перепродажи вовсе не нужно. Такие разъяснения содержатся в письме Минфина от 13 мая 2005 г. № 03-03-02-02/70. Работники ведомства указали, что при учете расходов на приобретение сырья и материалов упрощенцы должны руководствоваться положениями статьи 254 Налогового кодекса. Однако учет затрат на покупку товаров для дальнейшей перепродажи этой статьей не регулируется. Поэтому при расчете единого налога их можно учесть в полной сумме после фактической оплаты товаров, независимо от времени их последующий реализации.

Банки передадут информацию в бюро кредитных историй только о тех фирмах, которые дали на это свое согласие. Такое положение содержится в законе «О кредитных историях», который вступил в силу с 1 июня 2005 года. По замыслу законодателей фирмы должны быть заинтересованы в передаче информации о себе в такие бюро. Не исключено, что при добросовестном выполнении кредитных обязательств последующие займы таким компаниям будут предоставляться на более выгодных условиях, например, по сниженной процентной ставке. Как сообщили корреспонденту «Федеральной бухгалтерской газеты» в Общественной организации малого и среднего предпринимательства «ОПОРА России», «в настоящее время сложно однозначно сказать, станет ли новый закон благом для банков и их клиентов или нет». Очевидно то, что предприниматели пока еще не настолько доверчивы, «чтобы рассекретить свое финансовое положение и то, как у них обстоят дела с кредитной дисциплиной. Основная причина такого недоверия – отсутствие эффективного механизма защиты персональных данных и опасения предпринимателей по поводу использования информации не по назначению, в ущерб их законным интересам».

Возможно, фирмы смогут получать предварительное согласие налоговиков на проведение запланированной сделки. Такое предложение высказал управляющий партнер юридической фирмы «Пепеляев, Гольцблат и партнеры» Сергей Пепеляев. По его мнению, это избавит предпринимателей от любых претензий со стороны налоговых служб. На днях фирма «Пепеляев, Гольцблат и партнеры» заявила о желании участвовать в объявленном Администрацией Президента конкурсе по подготовке законопроекта о разграничении понятий «налоговая оптимизация» и «уклонение от налогообложения». По мнению Пепеляева, одним из способов разграничения этих понятий как раз и может стать введение в российскую практику существующей во многих странах возможности предварительного согласования сделки. Разработав схему финансовой операции, фирма может обратиться к налоговым службам с запросом о ее законности. Заручившись соответствующими разъяснениями, компания получит и своеобразную налоговую индульгенцию, которая защитит ее от дальнейших претензий фискалов. Однако Министерство финансов, мягко говоря, не в восторге от подобной идеи. По словам заместителя директора Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина Александра Иванеева, у сотрудников налоговых инспекций нет ни желания давать разъяснения, ни времени, ни должной квалификации. «К тому же это не в их компетенции. Они – исполнители, а разъяснения вправе давать только Минфин», – заявил Иванеев корреспонденту «Федеральной бухгалтерской газеты». Кроме того, чиновник считает эту норму коррупционной. Представитель Минфина опасается, что в случае ее внедрения предприниматели будут давать налоговикам взятки за выдачу нужного разъяснения.