Отказаться от освобождения от уплаты НДС при доходе меньше 60 млн руб, нельзя

Организация обратилась в Минфин РФ с просьбой разъяснить порядок перехода юрлица, применяющего ОСНО, на «упрощенку» с 2025 года, в части необходимости восстановления ранее принятого к вычету НДС по товарам (работам, услугам), основным средствам и нематериальным активам. Компания планирует работать на спецрежиме либо с применением ставки НДС 20%, либо с применением ставки 5 или 7%. Использовать право на освобождение от НДС компания не планирует.

В письме от 23.09.2024 N 03-07-11/91434 эксперты по финансам рассказали, как будет происходить выбор ставки и освобождение от уплаты НДС. Все компании и ИП на УСН с 2025 года признаются плательщиками НДС.

Но налог им платить все же не придется, если сумма доходов за предыдущий год не превысила 60 млн руб. При этом не имеет значения, какой режим применялся налогоплательщиком. В министерстве подчеркнули, что в такой ситуации субъект экономических отношений не вправе отказаться от НДС-освобождения.

В то же время компании и ИП, не подпадающие под НДС-освобождение, исчисляют и уплачивают НДС, выбрав одну из предусмотренных законом ставок. Если избирается ставка 20%, то уплаченный «входной» НДС можно заявить к вычету.

Если налогоплательщик отдает предпочтение пониженным ставкам в размере 5% или 7%, то заявить НДС к вычету не удастся. При реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав «упрощенцу» позволено исчислять налог по ставке 5% при доходах от 60 млн до 250 млн руб. в год и 7% – от 250 млн до 450 млн руб. в год.

 Важный нюанс: от льготных ставок нельзя отказаться в течение 12 последовательно идущих кварталов, кроме случая, когда компания или ИП утрачивают право на них.