Компенсацию по мировому соглашению обложили НДС

Компания заключила договор генерального подряда, по которому подрядчику были переданы материалы и оборудование для строительства и ввода в эксплуатацию объектов.

По условиям договора в случае его расторжения подрядчик обязан вернуть неиспользуемые оборудование и материалы заказчику, а в случае нанесения заказчику материального ущерба вследствие перерасхода и/или повреждения, поставляемых заказчиком оборудования и материалов, подрядчик возмещает их стоимость по рыночным ценам и другие, связанные с этим расходы.

В итоге, подрядчик полученное оборудование не вернул. Компания обратилась в суд о взыскании с подрядчика задолженности в сумме 74 млн. руб., представляющей стоимость оборудования. Было подписано мировое соглашение.

По условиям мирового соглашения подрядчик не возвратил (как в натуре, так и в составе выполненных работ) оборудование на сумму 74 млн. руб., но исполнил условия мирового соглашения, перечислив указанную сумму на счет.

Налоговая инспекция начислила НДС на компенсацию, полученную организацией от подрядчика. Но компания посчитала, что данная операция НДС не облагается, т.к. это компенсация убытков, возникших из-за утраты подрядчиком соответствующего оборудования. За разрешением спора компания обратилась в суд.

Судьи отметили, что в рассматриваемом случае фактически произошла реализация товара, а значит, возник объект налогообложения по НДС, так как поступили денежные средства, четко соответствующие конкретному товару с известной ценой.

При этом не составление первичных документов не дает право организации для занижения налоговой базы и не исчисления НДС в полном объеме.

В итоге в постановлении от 01.07.2024 г. по делу № А81-7207/2023 Арбитражный суд Западно-Сибирского округа признал решение ФНС о доначислении НДС обоснованным.