Списание дебиторки без рисков: судебная практика

Согласно п. 2 ст. 266 НК РФ, существует закрытый перечень оснований, при которых долг может быть признан безнадежным. Но формальное соблюдение этих условий не всегда гарантирует отсутствие претензий со стороны налоговиков.

Инспекторы оценивают не только предоставленные документы, но и реальные действия компании по взысканию задолженности, а суды проверяют обоснованность списания в каждом конкретном случае.

На практике есть ситуации, когда налоговая не признает «дебиторку» безнадежной.

Контрагент является предпринимателем, прекратившим деятельность

Снятие с учета ИП не является основанием для признания задолженности безнадежной. Даже после утраты статуса ИП бывший предприниматель продолжает нести ответственность по обязательствам, возникшим в период его деятельности. Это подтверждается постановлением АС Поволжского округа от 12.12.2024 по делу № А55-3481/2023.

Контрагент исключен из ЕГРЮЛ

Исключение дебитора из реестра не является основанием для списания долга. Тем не менее, задолженность может быть списана по другим обстоятельствам, предусмотренным п.2 ст. 266 НК РФ. Это подтверждается постановлением АС Московского округа от 22.07.2024, а также письмами Минфина от 05.11.2024 № 03-03-06/1/108386, от 12.08.2024 № 03-03-06/1/75362, от 06.04.2023 № 03-03-06/1/30736.

Формальный документооборот

Если налоговая установит, что обязательства являются фиктивными, она не признает долг безнадежным. Примером может служить постановление АС Восточно-Сибирского округа от 06.03.2023 по делу № А10-3491/2021.

Реорганизация компании

При реорганизации компания не прекращает свое существование, ее права и обязанности переходят к правопреемнику на основании ст. 58 ГК РФ. Следовательно, оснований для списания задолженности нет, как указано в письме Минфина от 06.09.2016 № 03-03-06/1/52041.

Прерывание срока исковой давности

Если должник совершил действия, подтверждающие его обязательства, срок исковой давности может быть прерван, согласно ст. 203 ГК РФ, что также лишает возможности списания задолженности, на основании постановления АС Уральского округа от 01.03.2023 № А60-25826/2022.

Задолженность списали с задержкой

НК РФ не наделяет организации правом самостоятельно определять период учета безнадежной «дебиторки» как внереализационных расходов. Списание допустимо исключительно в том отчетном периоде, когда возникли юридические основания для квалификации долга как безнадежного, согласно постановлению АС Северо-Кавказского округа от 20.05.2024 года по делу № А32-17107/2022.

Подтверждение наличия долга может проявляться не только в явном виде, но и косвенно. В частности, должник демонстрирует признание долга, когда:

• Принимает предъявленную претензию.
• Обращается с просьбой о предоставлении отсрочки или разделении платежа на части.
• Оформляет допсоглашение к договору, чем корректирует график платежей.

Для успешного списания «дебиторки» важно следовать нескольким рекомендациям:

• Вести документацию по взысканию задолженности.
• Перед списанием задолженности оценивать финансовое состояние контрагента и его возможность погасить долг.
• Следить за сроками исковой давности.

Автор.Д.Афанасова

Подпишись на рассылку