Когда допустимо выставлять раз в месяц авансовые счета-фактуры

Убыточная комиссия

Если фирма получила предоплату под будущую поставку товаров (работ, услуг), то не позднее 5 календарных дней после ее получения нужно выписать счет-фактуру в двух экземплярах. Один экземпляр фирма регистрирует в книге продаж, другой – передает покупателю.

После того как покупателю будут отгружены товары (выполнены работы, оказаны услуги), нужно выписать счет-фактуру на отгруженные товары (выполненные работы, оказанные услуги) и зарегистрировать его в книге продаж, а счет-фактуру, выписанный ранее на полученную предоплату, зарегистрировать в книге покупок.

Сумму НДС в данном случае определяют по расчетной ставке.

Убыточная комиссия

При продаже товаров или услуг в течение длительного срока времени продавец имеет право оформить сводный счет-фактуру, по окончании месяца, но не позднее 5-го числа следующего месяца, но в пределах одного квартала. К примеру, выставить один документ за сентябрь в срок до 5 октября нельзя, так как сентябрь относится к 3 кварталу, а октябрь к 4.

Это допустимо в случае непрерывных долгосрочных поставок в адрес одного и того же покупателя. Например, ежедневная многократная реализация хлеба, скоропортящихся продуктов питания и т.д., а также оказание услуг по транспортировке электроэнергии, нефти, газа, электросвязи.

Разъяснения по поводу порядка выставления сводных счетов-фактур Минфин давал неоднократно.

В своем письме от 2 октября 2025 г. № 03-07-09/95432 Минфин подтвердил, что при получении полной или частичной предоплаты в счет будущих поставок возможно оформление сводного счета-фактуры, но не чаще одного раза в месяц. Главное, сделать это до 5 числа месяца, который следует за истекшим. Такое же разъяснение было в письме от 7 марта 2022 г. № 03-07-12/19129, а также и в более ранних письмах.

Если фактически отгрузок в течение месяца не было, то сводный авансовый счет-фактура выставляется 5-го числа следующего месяца на всю сумму платежей за месяц.

Убыточная комиссия

Если отгрузки производились частично в рамках полученной предоплаты, то сводный счет-фактура оформляется до 5 числа месяца следующего месяца в части платежей, по которым не было отгрузок.

В сводном авансовом счете-фактуре должна быть указана разница между предоплатой и стоимостью отгруженных в этом месяце товаров, выполненных работ или оказанных услуг.

 Пример. Как выставить сводный счет-фактуру на аванс

	 У фирмы заключен договор на поставку электроэнергии на три года. В ноябре 2025 бухгалтер сделал три авансовых платежа, но из-за частичной приостановки производства количество использованной энергии оказалось меньше, чем было запланировано.

	 В результате образовалась переплата в размере 120 000 руб. На эту сумму поставщик должен выставить сводный счет-фактуру на аванс не позднее 5 декабря 2025 года.

	 В строке 5 «К платежно-расчетному документу» следует привести номера всех платежек на аванс и их даты. Например, № 9, 12, 18 от 07.11.2025, 13.11.2025, 25.11.2022.

	 Строку 5а «Документ об отгрузке» в этом случае заполнять не нужно.

	 В графе 1 «№ п/п» указать порядковый номер записи – 1.

	 В графе 7 «Налоговая ставка» - 20/120.

	 В графе 8 «Сумма налога, предъявляемая покупателю» - 20 000 руб. В графе 9 «Стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав с налогом – всего» - 120 000 руб. Эти же суммы будут отражены в итоговой строке.

Порядок выставления сводных счетов-фактур на авансы должен быть прописан в договорах и учетной политике поставщика.

Подключите бератор - работать будет проще! А еще у нас действуют большие скидки. Переходите и узнавайте подробности.

Подписаться на бератор

Источник материала

Tweet

Подпишись на рассылку