«Упрощенцы» не должны платить НДС по отгрузкам

Компания товары отгрузила в 2024 году, а оплату за них получена была лишь в 2025 году. Облагается ли данная выручка НДС?

Минфин России в письме от 25.12.2024 № 03-07-11/131988 однозначно ответил: нет, не облагается. Это подтверждает принцип налогообложения, основанный на моменте совершения операции. Ключевым моментом является дата совершения сделки купли-продажи, а не дата фактического поступления денежных средств.

До 2025 года организации и ИП на УСН, как правило, не были плательщиками НДС. Исключения составляли лишь несколько случаев, указанных в прежней редакции п. 3 ст. 346.11 НК РФ:

• Ввоз товаров на территорию РФ. НДС уплачивался при импорте товаров.
• Исполнение обязанности налогового агента. НДС уплачивался при выполнении функций налогового агента согласно ст. 161 НК РФ.
• Операции по договорам о совместной деятельности. НДС уплачивался при участии в операциях по договорам простого товарищества, договорам о совместной деятельности, договорам инвесттоварищества, договорам доверительного управления имуществом или концессионным соглашениям на основании ст. 174.1 НК РФ.

С 2025 года ситуация изменилась. Организации и ИП на УСН (за исключением тех, чей доход за предыдущий год не превысил 60 млн. рублей) стали плательщиками НДС. Однако это не распространяется на операции, совершенные до вступления изменений в силу.

Поскольку сделка купли-продажи товаров произошла в 2024 году, когда «упрощенец» не был плательщиком НДС, полученная в 2025 году оплата не облагается НДС. Дата оплаты не влияет на налогообложение в данном случае. Сумма выручки от реализации товаров, отгруженных в 2024 году, не включается в налоговую базу по НДС, даже если оплата поступила в 2025 году.