Как отражать НДС, если фирма на УСН продала товар в 2024 году, затем он был возвращен в 2025 году?

НДС облагается реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Сделка требует выставления счета-фактуры в течение 5 календарных дней со дня отгрузки.

Если в процессе продажи меняется цена или количество, продавец обязан выставить покупателю корректировочный счет-фактуру с указанием новых, измененных данных. Также как и обычный – в течение 5 календарных дней со дня подписания документов об изменении цен или количества.

Продавец регистрирует корректировочный счет-фактура в книге покупок и на основании него оформляет вычет НДС, уплаченного при реализации (п. 1 ст. 169, п. 13 ст. 171 НК РФ).

Покупатель, на основании корректировочного счета-фактуры должен восстановить НДС в части возвращенных товаров (пп. 4 п. 3 ст. 170 НК РФ). Но поскольку в данном случае он покупал товар у «упрощенца» без НДС, то и налог он не принимал к вычету, поэтому восстанавливать ему ничего не придется.

Ели фирма на УСН продала товары в 2024 году (она не была плательщиком НДС), соответственно, продажа «прошла» без НДС и без счета-фактуры. Нет никаких оснований делать корректировочный счет-фактуру: не к чему, нет исходного документа.

Просто по этой сделке при возврате покупателем товаров в 2025 году продавец на УСН не заявляет НДС к вычету со стоимости возвращенных товаров. Если «упрощенец» стал плательщиком НДС с 2025 года на такую сделку никак не влияет.

Чтобы правильно отразить все операции в учете, стоит воспользоваться рекомендациями ФНС России из письма от 23.10.2018 № СД-4-3/20667@.  Там сказано, что при возврате товара, отгруженного без НДС, продавцу в книге покупок можно регистрировать корректировочный документ с суммарными, то есть сводными данными по возвратам, совершенным в течение месяца (либо квартала).

Бухгалтерия.ру