Транспортный налог и угнанный автомобиль 

30.11.2021 распечатать

Налоговая служба в письме от 29 июня 2021 года № БС-4-21/9062@ объяснила, когда прекратится начисление транспортного налога в случае, если автомобиль компании угнан, а его розыск следственными органами прекращен. Специально для журнала «Расчет» Елена Орлова, налоговый консультант ООО «КСК Аудит», внимательно изучила письмо Налоговой службы.

Расчетливая подписка!
Сейчас подписку на журнал «Расчёт» можно получить бесплатно вместе с бератором «Практическая энциклопедия бухгалтера». Предложение ограничено, торопитесь! Подключить бератор с «Расчётом»

Объектом налогообложения по транспортному налогу признаются в том числе легковые автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии со статьей 358 НК РФ. Налоговой базой в отношении автомобиля является мощность его двигателей, которая определяется в лошадиных силах (подп. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ). 

В соответствии с правилами, установленными фискальным законодательством, по истечении каждого отчетного периода компании исчисляют суммы авансовых платежей по транспортному налогу в соответствии с пунктом 2.1 статьи 362 НК РФ. Рассчитать сумму можно по формуле:

Авансовые платежи = 1/4 × Налоговая база × Налоговая ставка × × Повышающий коэффициент.

Для определения суммы налога, которую нужно перечислить в бюджет, вам нужно использовать другую формулу (абз. 2 п. 2 ст. 362 НК РФ):

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет = Исчисленный налог × Авансовые платежи.

Если в течение налогового периода автомобиль числился угнанным или был уничтожен, расчет суммы налога, в том числе авансового платежа, производится иначе. Бухгалтеру компании нужно применять правила, установленные пунктами 3 и 3.1 статьи 362 НК РФ. 

Расскажем, на что обратить внимание при расчете суммы налога в такой, мягко говоря, неприятной ситуации, как угон автомобиля.

Когда и как информировать об угоне автомобиля ФНС?

Если автомобиль угнали, транспортный налог платить не нужно. Согласно подпункту 7 пункта 2 статьи 358 НК РФ не являются объектом налогообложения как находящиеся в розыске машины, так и уже угнанные и поиск которых полицейскими прекращен.

Озвученная норма Налогового кодекса применяется с месяца начала розыска и до месяца возврата владельцу найденного транспортного средства.

Но как компания должна сообщить ревизорам о том, что автомобиля, за который она ранее платила налог, у нее нет, что его угнали? Какие документы нужно представить? В соответствии с информацией ФНС России для освобождения от уплаты транспортного налога по автомобилю, который был угнан и находится в розыске, организации нужно направить в инспекцию заявление и подтверждающие угон бумаги. Такими могут быть:

  • справка об угоне автомобиля;

  • справка (постановление) о возбуждении уголовного дела в связи с угоном, выданная правоохранительными органами;

  • справка о прекращении уголовного дела по факту кражи транспортного средства из-за истечения срока давности;

  • вступившие в силу судебные постановления (решения, определения).

Обращаться в правоохранительные органы, если озвученных выше документов нет, не нужно. Ревизорам можно передать только заявление. Далее инспекторы на основании полученного от компании документа самостоятельно направят запрос в ГИБДД, где уточнят статус транспортного средства.

Получив необходимые данные, контролеры должны принять решение об освобождении фирмы от уплаты транспортного налога, о чем проинформируют компанию.

Изменение порядка расчета транспортного налога

Сообщив ревизорам об угоне и получив их решение, обратите внимание на порядок расчета транспортного налога, установленный пунктом 3 статьи 362 НК РФ. 

В случае снятия автомобиля с регистрации расчет суммы налога или авансового платежа по нему производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых автомобиль был зарегистрирован, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Если машина угнана после 15-го числа, то взимание транспортного налога прекращается со следующего месяца, если до 15-го числа, то месяц не учитывается при исчислении транспортного налога.

ФНС России в письме от 29 июня 2021 года № БС-4-21/9062@ «Об основаниях возобновления налогообложения транспортных средств, розыск которых прекращен» разъяснила, что поиск машины полицейскими может быть прекращен после истечения предельного срока для такого мероприятия, а не только в связи с возвратом транспортного средства. При этом прекращение розыска не является основанием для возобновления исчисления налога.

Для того чтобы возобновить исчисление налога, у ревизоров должны быть документы, подтверждающие факт возврата автомобиля компании, на которую ТС зарегистрировано. Например, документ уполномоченного правоохранительного органа о прекращении розыска и передаче обнаруженного автомобиля его владельцу. 

Если документальное подтверждение у налоговых органов отсутствует, возобновление исчисления налога будет неправомерным.

Пример

У ООО «Олимп» находился в собственности автомобиль мощностью 195 лошадиных сил. Ставка налога составляет 80 руб./л. с. С 10 июня 2021 года автомобиль находится в розыске в связи с угоном.

Таким образом, авансовые платежи по транспортному налогу в отношении данного ТС составляют:

  • за I квартал – 3900 руб. (1/4 × 195 л. с. × 80 руб/л. с.);

  • за II квартал – 2600 руб. (1/4 x 195 л. с. × 80 руб/л. с. × 2 мес. /3 мес.).

Начиная с июня 2021 года авансовые платежи по транспортному налогу ООО не уплачивает в связи с розыском, поэтому за III квартал авансовый платеж по данному автомобилю равен нулю (1/4 × 195 л. с. × × 80 руб/л. с. × 0 мес. /3 мес.).

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составит 0 руб. (195 л. с. × 80 руб/л. с. × 5 мес. / 12 мес. – 6500 руб.).

Что делать в случае уничтожение автомобиля?

Если транспортное средство было уничтожено, то в отношении него прекращается начисление налога с 1-го числа месяца гибели или уничтожения этого имущества (п. 3.1 ст. 362 НК РФ). 

Для этого компания должна представить в налоговый орган заявление о гибели или уничтожении автомобиля. К документу коммерсанты могут приложить бумаги, которые подтверждают факт гибели или уничтожения объекта налогообложения. 

Если организация не представила соответствующие документы, инспекция самостоятельно запрашивает сведения, подтверждающие факт гибели или уничтожения машины, у органов и иных лиц, у которых эти сведения имеются.

Уточним, что при получении такого запроса от инспекторов у государственного ведомства или иного лица, располагающего соответствующей информацией, есть семь дней для ответа со дня его получения запроса (в т. ч. о невозможности ответить на запрос ревизоров). 

После получения сообщения налоговый орган в течение трех дней обязан проинформировать компании о неполучении по запросу сведений и о необходимости представления налогоплательщиком подтверждающих документов в инспекцию.

Заявление о гибели или уничтожении автомобиля ревизоры рассматривают в течение 30 дней со дня его получения. Налоговый орган может продлить срок рассмотрения документа, но не более чем на 30 дней, если возникнет необходимость в получении информации по запросу.

По истечении этого срока ревизоры должны направить уведомление о прекращении исчисления налога или сообщение об отсутствии основания для прекращения исчисления налога. Заметим, что аналогичные разъяснения ФНС России давала ранее, в письме от 15 марта 2021 года № БС-3-21/1851@.   

ПРАКТИЧЕСКАЯ ЭНЦИКЛОПЕДИЯ БУХГАЛТЕРА

Полная информация о правилах учета и налогах для бухгалтера.
Только конкретный алгоритм действий, примеры из практики и советы экспертов.
Ничего лишнего. Всегда актуальная информация.

Подключить бератор

Выбор читателей

Бухгалтерия.ru
Подпишитесь на наши рассылки, чтобы первыми быть в курсе всего нового из мира бухучета, получать эксклюзивные издания и полезные подарки.

Loading...