Прощай, ЕНВД! Не прощаемся, «вмененные» проверки!

Обстоятельства спора

За 2014-2016 годы фирме доначислили почти 7,6 млн руб. налога на добавленную стоимость, 374 740 руб. налога на имущество, а также пени и штрафы. Еще ее привлекли к ответственности за непредставление деклараций по НДС и других документов, а также уменьшили единый налог на вмененный доход (ЕНВД) за три года на 1,16 млн руб.

Налоговики посчитали, что общество неправильно платило налоги с продуктового магазина, для которого применяло ЕНВД. Это специальный режим для павильонов с торговым залом не более 150 кв. м. Но «торговый» метраж магазина превышал 275 кв. м., решила налоговая и доначислила фирме налоги по общей системе.

Суд идет

ООО с таким выводом не согласилось и обжаловало его в суде (дело № А75-2899/2019). Компания настаивала, что торговая часть магазина в действительности была меньше, потому что почти половина площади сдавалась в аренду.

Первая инстанция также приняла во внимание утверждения очевидцев о том, что внутри помещение не было разделено ни на какие зоны. Все 275,6 кв. м занимал магазин, а значит он не мог претендовать на ЕНВД, указал АС Ханты-Мансийского автономного округа – Югры, подтвердив законность доначислений.

Апелляция решение первой инстанции оставила в силе. 8-й ААС подчеркнул, что налоговая инспекция верно установила формальный характер договора аренды между истцом и ИП. Данный предприниматель, он же брат директора ООО, не смог подтвердить оплату эксплуатационных расходов и арендных платежей.

В своих налоговых декларациях по ЕНВД за 2014-2016 года он не указывал никакой информации по объекту торговли в магазине, отметил суд. Более того, договор был заключен всего на год – с 2014 по 2015 год, доказательств его пролонгации заявитель не представил, следует из постановления апелляции.

С выводами нижестоящих инстанций согласилась и первая кассация. АС Западно-Сибирского округа подтвердил, что налоговый орган обоснованно доначислил налоги.

Мнение экспертов

Предприниматели нередко использовали фиктивные договоры аренды для применения ЕНВД, но сейчас налоговые органы довольно успешно борются с такими схемами. В этом им помогают суды, которые тщательно проверяют реальность арендных отношений.

Судьи, признавая договоры фиктивными, как правило, обращают внимание на:

• идентичную деятельность - розничную торговлю;
• общность торговых площадей;
• возможность свободного доступа покупателей ко всем товарам;
• единое место оплаты;
• управление и ведение бухучета одним лицом;
• расчетные счета предпринимателей в одном банке с одним контактным лицом;
• использование форменной одежды, общих вывесок и рекламы.

Суды также проверят, оплачивали ли все арендаторы арендную плату, отражались ли арендные отношения в бухгалтерских документах. Оформлять все документы очень важно. На практике часто встречаются ситуации, когда предприниматели и организации просто не успевают или не фиксируют реально сложившиеся отношения на бумаге. Возможно, что в данном деле случилось то же самое.

Как избежать доначислений?

Несколько рекомендаций предпринимателям на ЕНВД :

• четко определить в договорах аренды помещения, указав их характеристики и назначение;
• разграничить торговые площади специальными конструкциями;
• внести соответствующие изменения в инвентаризационные и правоустанавливающие документы;
• каждому из арендаторов заключить отдельные договоры на охрану и коммунальные услуги.