Как проверить полугодовой 6-НДФЛ по контрольным соотношениям

22.07.2021 распечатать

Не позднее 2 августа 2021 года надо сдать расчет 6-НДФЛ. Перед сдачей отчетности проверьте ее на ошибки. Для этого письмом ФНС от 23.03.2021 N БС-4-11/3759@ направлены контрольные соотношения.

Что проверять по контрольным соотношениям в 6-НДФЛ

Перед сдачей расчета 6-НДФЛ в числе контрольных соотношений проверьте правильность его заполнения по:

  • внутридокументным соотношениям, т.е. по показателям внутри самого расчета. Например, доход по строке 110 должен быть больше или равен вычетам по строке 130;
  • междокументным соотношениям. Например, проверив правильность перечисления НДФЛ по регистрам учета расчетов с бюджетом по НДФЛ;
  • по данным, сопоставляемым с другой отчетностью – расчетом по страховым взносам.

Проверка 6-НДФЛ по показателям внутри расчета

Проверка 6-НДФЛ по внутридокументным соотношениям включает в себя проверку следующих показателей:

  • в полях 110 и 130. Доходы в поле 110 должны быть больше или равны сумме вычетов в поле 130;
  • в поле 140. Показатель в этом поле должен быть равен: поле 110 - поле 130 / 100 x поле 100.
  • в полях 140 и 150. При этом НДФЛ в поле 140 должен быть больше или равен сумме фиксированных авансовых платежей, отраженных в поле 150. Если показатель в строке 140 меньше строки 150, то это означает завышение суммы фиксированного авансового платежа.

Кроме того, не забудьте сверить сведения о доходах в расчете 6-НДФЛ с величиной МРОТ и данными о средней зарплате по отрасли в регионе.

Проверка 6-НДФЛ на правильность перечисления НДФЛ в бюджет

Проверка 6-НДФЛ на правильность перечисления НДФЛ в бюджет включает в себя проверку следующих показателей:

  • в полях 110 и 140. При этом разница между строкой 110 и 140 должна превышать сумму выплат произведенных в адрес работникам по счетам организации, относящиеся к соответствующему периоду. Обратное означает не полное отражение сумм выплаченного дохода в отчетном периоде;
  • в полях 160 и 190. Разница между строкой 160 и 190 должна быть меньше или равна перечисленному в бюджет НДФЛ. Невыполнение этого соотношения означает, что возможно не перечислена сумма налога в бюджет;
  • в поле 021. Дата в поле 021 должна соответствовать или быть позднее даты перечисления НДФЛ. Если не соблюдается это правило, то может быть нарушен срок уплаты НДФЛ. 

Проверка 6-НДФЛ и Расчета по страховым взносам

Контрольными соотношениями для проверки 6-НДФЛ предусмотрено, что сумма строк 112 и 113 расчета 6-НДФЛ должна быть больше или равна базе для начисления страховых взносов, данные о которой отражаются в строке 050 Приложения 1 к разделу 1 расчета по страховым взносам. Иное свидетельствует о возможном занижении налоговой базы.

Однако, отметим, что между 6-НДФЛ и расчетом по страховым взносам все-таки могут быть расхождения. Они связаны с тем, что, например:

  • доходы для целей НДФЛ и уплаты страховых взносов признают на разные даты. Так, в целях исчисления страховых взносов датой осуществления выплаты премии работнику является день ее начисления независимо от даты непосредственной выплаты и даты издания приказа о премировании работников (письмо Минфина от 20.06.2017 № 03-15-06/38515). Но для НДФЛ дата фактического получения премий (годовых, единовременных), являющихся составной частью оплаты труда, определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счет (письмо Минфина от 06.05.2021 № 03-04-06/34840);
  • с некоторых доходов чиновники разрешают не удерживать НДФЛ, но настаивают на уплате страховых взносов. Так, с сумм оплаты лечения работника за счет средств чистой прибыли не удерживают НДФЛ, но облагать их взносами надо (письмо Минфина от 24.01.2018 № 03-04-06/3828).

Какие контрольные соотношения установили для проверки расчета 6-НДФЛ смотрите в бераторе «Практическая энциклопедия бухгалтера»


Бухгалтерия.ru
Подпишитесь на наши рассылки, чтобы первыми быть в курсе всего нового из мира бухучета, получать эксклюзивные издания и полезные подарки.

Loading...