Как перейти на ежеквартальные авансовые платежи по налогу на прибыль вместо ежемесячных

Ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль платят компании на ОСНО, у которых за предыдущие четыре квартала средняя выручка превысила 15 млн рублей (п. 2 ст. 286 НК РФ). 

Ежеквартальные авансы по прибыли платят организации, у которых доходы от реализации за предыдущие четыре квартала не превысили в среднем 15 млн руб. за каждый квартал (п. 3 ст. 286 НК РФ). Это 60 млн рублей за 4 квартала.

Сменить систему оплаты с ежемесячных платежей на ежеквартальное можно только при условии, что доходы от реализации по итогам 4 последовательных прошедших отчетных периодов (кварталов) составили менее 15 млн. за квартал (п. 3 ст. 286 НК РФ). В сумме - 60 млн рублей.

Нужно уведомлять ИФНС и как?

Специального уведомления о переходе на уплату ежеквартальных авансовых платежей по налогу на прибыль нет.

Обязательно уведомить инспекцию нужно только о добровольном переходе на уплату ежемесячных авансовых платежей по фактической прибыли с нового года. Это нужно сделать не позднее 31 декабря предшествующего переходу года (подп. 2, 2.1 ст. 286 НК РФ).

Переход зависит от доходов компании. ИФНС по прошлым сданным декларациям сама может убедиться, имеете ли вы право на уплату ежеквартальных авансов или обязаны вносить платежи ежемесячно.

Информация о переходе на ежеквартальные авансы отражается в декларации по налогу на прибыль за последний квартал, когда еще платятся ежемесячные авансы. Это строки 290 – 310 Листа 02 и подраздел 1.2 Раздела 1.

• В строке 290 отражают общую сумму авансов к уплате в следующем отчетном периоде.  Она равна сумме строк 300 и 310.
• В строках 300 и 310 отражают начисленные авансы с распределением по бюджетам: строка 300 - в федеральный бюджет; строка 310 - в бюджет субъекта РФ.
• При переходе на уплату ежеквартальных авансовых платежей по налогу на прибыль в подразделе 1.2 раздела 1, где указывают авансы на следующий квартал, проставляются нули.

Подраздел 1.2 декларации по налогу на прибыль не нужен, если нет ежемесячных авансов. Подраздел 1.1 заполняется в обязательном порядке. 

Обязательный состав декларации по прибыли

Если декларацию сдали и потом решили перейти на квартальные платежи, придется сдавать уточненку, с «нулями» в подразделе 1.2 раздела 1. Имеет смысл, дополнительно к уточненке составить пояснение в свободной форме, указав на то, что показатели доходов соответствуют критериям для уплаты ежеквартальных платежей, а не ежемесячных.

Как сказано выше, обязанности уведомлять налоговую об изменении порядка уплаты авансовых платежей налога на прибыль нет. Тем не менее, безопаснее направить в ИФНС сообщение в свободной форме (письмо ФНС РФ от 13.04.2010 № 3-2-09/46).

Бухгалтерия.ру