Как скорректировать налог на прибыль, если в базе завысили страховые взносы?

Учет в составе расходов суммы страховых взносов в излишнем размере не может квалифицироваться как ошибка, пояснил Минфин в письме №03-03-06/1/58471 от 16.06.2025

Общие правила пересчета налоговой базы по прибыли при выявлении ошибок описаны в п. 1 ст. 54 НК РФ. Суть такова: если признали расходы в большей сумме чем нужно, что привело к недоплате налога на прибыль, расходы нужно исключить из налоговой базы по налогу на прибыль в том периоде, в котором они учтены.

Это правило «не работает» в отношении страховых взносов, которые учитывают в составе прочих расходов для целей налогообложения прибыли (пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Ситуацию со списанием в налоговой базе по прибыли страховых взносов в большем размере чем нужно Минфин России рассмотрел в письме №03-03-06/1/58471 от 16.06.2025. Эксперты ведомства обращают внимание на то, что учет в составе расходов суммы страховых взносов в излишнем размере не может квалифицироваться как ошибка.

Обоснование следующее. Бухгалтерия принимает в расходы по прибыли ту сумму взносов, которую исчислила, указала в расчете по страховым взносам (РСВ) и уплатила. Если в последствии нашли ошибку в расчетах и скорректировали расчет, это рассматривается как новое обстоятельство, которое приводит к возникновению внереализационного дохода текущего отчетного (налогового) периода.

Вывод: излишне учтенную в расходах сумму страховых взносов нужно включать в состав внереализационных доходов для налога на прибыль в текущем периоде.

Бухгалтерия.ру