Инспекция сразу может пойти в суд за недоимкой по налогу: так решил суд

Каков порядок взыскания неуплаченных сумм налогов

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления организации требования об уплате налога (п. 1, 2 ст. 45 Налогового кодекса).

Требование об уплате налога должно быть направлено не позднее 3-х месяцев со дня выявления недоимки (п. 1 ст. 70 Налогового кодекса).

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 Налогового кодекса.

В таком случае обязанность по уплате налога организации исполняется в бесспорном порядке путем обращения взыскания на денежные средства организации, находящиеся на ее счетах в банке и электронные денежные средства (п. 1 ст. 46 Налогового кодекса).

Решение о взыскании ИФНС должна принять после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее 2-х месяцев после истечения указанного срока (п. 3 ст. 46 Налогового кодекса).

Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит.

В этом случае взыскивать налоги ИФНС должна через суд.

Исковое заявление может быть подано в течение 6-ти месяцев после того, как истек срок исполнения требования об уплате налога.

Какие доводы привела организация в свою защиту

В суде организация указала, что налоговики нарушили процедуру взыскания налога.

По ее мнению, она должна состоять из ряда последовательных взаимосвязанных этапов.

Начало процесса принудительного взыскания заключается в выставлении налоговиками требования об уплате налога.

После выставления требования налоговики должны приступить к бесспорному взысканию задолженности.

Для этого в течение 2-х месяцев момента истечения срока для добровольного исполнения требования им надо принять решение о взыскании налога за счет денежных средств, находящихся на счетах в банке, и направить банку инкассовое поручение.

И только в случае пропуска 2-х месячного срока для инициирования процедуры бесспорного взыскания, налоговики могут обратиться в суд. Сделать это они должны в течение 6-ти месяцев с момента истечения срока для добровольного исполнения требования об уплате налога.

Что решил суд

Суд не усмотрел никаких нарушений со стороны налоговиков и не согласился с позицией организации.

То, что ИФНС не приняла никаких мер по принудительному взысканию задолженности в бесспорном порядке на основании статей 46, 47 Налогового кодекса, по мнению судей, не лишило налоговиков права на судебное взыскание этих платежей.

Сделать это инспекция могла в пределах 6-ти месячного срока, установленного пунктом 3 статьи 46 Налогового кодекса.

По общему правилу, указанный срок исчисляется с момента истечения срока исполнения требования об уплате недоимки и пени.

Поскольку все сроки обращения в суд налоговики не нарушили, судьи пришли к выводу о законности предъявленных инспекцией требований.

К такому выводу пришел Арбитражный суд Западно-Сибирского округа в постановлении от 17.12.2020 № Ф04-5725/2020.