Накладная от декабря 2025 года поступила в январе 2026: какую ставку НДС указать в счет-фактуре?

Накладные могут поступать в бухгалтерию спустя несколько дней после отгрузки товара, работ, услуг. Счет-фактура по ним должна быть выставлена в течение 5 календарных дней со дня отгрузки товара или передачи имущественных прав (п. 3 ст. 168 НК РФ). Если между отгрузкой и выставлением счета-фактура есть нерабочие праздничные дни, они не учитываются. Счет-фактура должен быть оформлен в ближайший рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Соответственно по накладным, которые оформлены в последние рабочие дни 2025 года (последний рабочий день 2025 года – 30 декабря), счет-фактуру можно выставить после 12 января 2026 года (первый рабочий день 2026 года).

В 2026 году из-за повышения НДС, важно правильно оформить все документы. Правило простое: если товар был отгружен в 2025 году, в счете-фактуре нужно указать ставку НДС 2025 года - 20 %.

Ставка НДС с 20 до 22% повышена с 1 января 2026 года на основании поправок, внесенных в п. 3 ст. 164 Налогового кодекса Федеральным законом от 28.11.2025 № 425-ФЗ. Новая повышенная ставка применяется только к отгрузкам после 1 января 2026 года.

Согласно пункту 1 статьи 167 НК РФ моментом определения базы по НДС является наиболее ранняя из дат:

• день отгрузки продукции (выполнения работ, оказания услуг);
• день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) или передачи имущественных прав.

Имейте в виду, что дата отгрузки не зависит от момента перехода права собственности на товар.

По товарам, которые отгружены в 2025 году, налоговая база по НДС образуется в 2025 году. Соответственно действует ставка НДС 20 %.

По товарам, которые отгружены после 1 января 2026 года, налоговая база по НДС образуется в 2026 году. Соответственно действует ставка НДС 22 %.

Если в 2025 году получили предоплату, НДС исчисляется по ставке 20%. Если предоплата поступила в 2025 году с учетом НДС 22%, налог по ней все равно начисляется по ставке 20% (расчетная 20/120).

Аналогичный подход действует и в отношении услуг: если услуга оплачена в 2025 году, а оказана в 2026 году, то применяется ставка НДС 20%. После оказания услуги НДС начисляется по ставке 22%.

Зарегистрировать счет-фактуру, выставленный по товарам, отгруженным в последние рабочие дни 2025 года (29, 30 декабря 2025 года), нужно в книге продаж за 4-й квартал 2025 года.

Подпишись на рассылку