Как заполнять 6-НДФЛ после перерасчета налога из-за оформления стандартного вычета

Работник может подать заявление на вычет в конце месяца, когда налог уже уплачен. Что учесть и как правильно заполнить Расчет налоговики пояснили в письме от 05.06.2024 № ЗГ-2-11/8468.

Расчет по форме 6-НДФЛ сдают ежеквартально все организации ИП, которые выплачивают работникам зарплату и удерживают НДФЛ. 6-НДФЛ за первый квартал 2024 года и последующие сдается по форме, утвержденной приказом ФНС России от 19.09.2023 № ЕД-7-11/649@ (в редакции приказа ФНС России от 09.01.2024 № ЕД-7-11/1@.

В разделе 2 расчета 6-НДФЛ указываются обобщенные по всем работникам суммы фактически полученного дохода, исчисленного и удержанного НДФЛ нарастающим итогом с начала налогового периода по конкретной налоговой ставке и соответствующему КБК (пп. 26 и 28 Порядка заполнения расчета).

В строке 180 «Сумма налога, излишне удержанная» указывается нарастающим итогом с начала налогового периода.:

• общая сумма НДФЛ, излишне удержанная бухгалтерией работодателя,
• а также сумма переплаты НДФЛ, образовавшаяся в связи с изменением налогового статуса работника в налоговом периоде.

В строке 190 «Сумма налога, возвращенная налоговым агентом» указывается общая сумма НДФЛ, возвращенная работнику согласно ст. 231 НК РФ, также нарастающим итогом с начала налогового периода.

Стандартный налоговый вычет предоставляется в установленных размерах за каждый месяц налогового периода.

Например, если заработная плата за март 2024 г. выплачена работнику в апреле 2024 г., то при исчислении НДФЛ стандартный налоговый вычет предоставляется за апрель 2024 г. (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

Если работнику в связи с подачей заявления на стандартные налоговые вычеты после 28 марта (то есть, после уплаты налога в бюджет) произвели перерасчет, но сам налог не вернули, излишне удержанный НДФЛ указывается по строке 180 раздела 2 расчета по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2024 г.

Если работнику после подачи заявления на вычеты 28 марта произвели перерасчет и налог вернули, сумму НДФЛ, возвращенную работнику, нужно отражать по строкам 190 и 196 раздела 2 расчета по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2024 г.

Если сумма НДФЛ, излишне удержанная в 2024 г., будет возвращена работнику только в 2025 году (это следующий налоговый период), строка 180 раздела 2 расчета по форме 6-НДФЛ за 2024 г. подлежит корректировке.

Подпишись на рассылку