Декларация НДС для УСН за I квартал 2026 года: что важно!

Отчитаться можно только электронно через оператора ЭДО по новой форме КНД 1151001. Срок до 27 апреля 2026 года.

Кто обязан отчитаться?

Декларацию по НДС подают три категории упрощенцев:

1. Те, кто переросли по доходам. Доходы за 2025 год превысили 20 млн руб. Или в любом месяце 2026 года доход превысит 20 млн — тогда НДС начисляется с 1-го числа следующего месяца.
2. Налоговые агенты. Покупка у иностранцев без учета в РФ, аренда государственного или муниципального имущества и т.д.
3. «Освобожденцы» с НДС в счетах-фактурах. Даже при законном освобождении от НДС, но при выставлении счета-фактуры с налогом декларация становится обязательной.

Требования к подаче декларации по НДС при УСН за 1 квартал 2026 года

Декларация подписывается усиленной квалифицированной электронной подписью. Для представителя нужна машиночитаемая доверенность (МЧД).

Бумажный вариант или устаревший электронный формат налоговая признает непредставленным.

Если в квартале нет операций и объектов налогообложения, вместо декларации разрешена единая упрощенная декларация.

Новая форма декларации по НДС - КНД 1151001

С отчетности за 1 квартал 2026 года действует новая форма декларации, утвержденная приказом ФНС от 18.12.2025 № ЕД-7-3/1227@. Электронную версию формируют сервис ФНС или бухгалтерские программы.

Базовый состав (обязательный минимум):

• титульный лист;
• раздел 1 (всегда);
• раздел 3 (если были облагаемые операции);
• разделы 8 и 9 (книги покупок и продаж).

Остальные разделы — только при наличии соответствующих операций.

Ключевые изменения 2026 года в декларации по НДС при УСН

Титульный лист. Для ИП и глав КФХ при снятии с учета введены новые коды: 83 — I квартал, 87 — II квартал, 88 — III квартал, 89 — IV квартал.

Раздел 1. В декларации появилась новая строка 041 для НДС с продленным сроком уплаты (Постановление №1992). Заполняют только участники строительства высокоскоростной магистрали Москва — Санкт-Петербург. Остальные ставят прочерк.

Раздел 3. В нем количество ставок НДС выросло с 12 до 15. Добавлены 22%, 22/122% и 18,03%. Для них — отдельные строки 003, 005 и 007.

Раздел 7. Упрощенцы на ставках 5% и 7% в графах 3 и 4 ставят прочерки.

Раздел 9 (книга продаж). Появились строки 135 и 137 для реквизитов авансового счета-фактуры. С 2026 года в отгрузочном СФ нужно отражать данные авансового документа. Авансовые счета-фактуры оформлять вовремя, а не в конце квартала.

Раздел 8 (книга покупок). Добавлены строки для номера и даты отгрузочного счета-фактуры — это нужно для вычета НДС с авансов.

Коды операций. Перечень расширен. Код 1010841 теперь охватывает безвозмездную передачу товаров, работ или услуг — в том числе для нужд Вооруженных Сил РФ. Код 1011236 закреплен за операциями по выплате процентов в драгоценных металлах.

Отдельную группу составили коды для проектов высокоскоростных магистралей (ВСМ):

• 52 — для учета авансовых платежей по проектированию и строительству ВСМ;
• 53 — для фиксации реализации соответствующих работ и услуг;
• 54 — для отражения зачета ранее полученного аванса.

С 2026 года действуют новые ставки НДС для УСН:

• 5% — доходы от 20 млн до 272,5 млн руб. (с учетом дефлятора 1,090);
• 7% — доходы от 272,5 млн до 490,5 млн руб.;
• 22% (и 10%, 0%) — общая ставка, которую можно выбрать вместо специальных.

Важно: при ставках 5% и 7% вычеты по входящему НДС не применяются — налог платится со всей выручки. При ставке 22% вычеты возможны на общих основаниях.

Нулевая декларация НДС при УСН за 1 квартал 2026 года

Подается, если в 1 квартале 2026 года не было облагаемых операций и вычетов по НДС. Состав: титульный лист и раздел 1. В разделе 1 указывается только ОКТМО (строка 010), в остальных строках — прочерки. Строка 041 — только для строителей ВСМ.

Остальные разделы (2, 3, 8, 9 и др.) не заполняются.

Штраф за неподачу нулевки — от 1000 руб. по ст. 119 НК РФ. При просрочке более 20 рабочих дней — блокировка счета.

При освобождении от уплаты НДС по статье 145 НК нулевую декларацию не подают

Нулевка не нужна, если доход за 2025 год не превысил 20 млн руб. и обязанности по НДС нет.

Общие рекомендации при заполнении декларации по НДС при УСН за 1 квартал 2026 года

1. Применяйте актуальную форму. Старую форму ФНС не примет.
2. Коды операций. Используйте актуальный перечень кодов операций. Ошибка в коде ведет к доначислению налога.
3. Сверьте книги покупок и продаж. Показатели раздела 3 должны совпадать с разделами 8 и 9. Расхождения приведут к камеральной проверке.
4. Правильно распределите доходы по ставкам. Не перепутайте строки для 5%, 7% и 22%.
5. Строку 041 заполняют только участники строительства ВСМ.
6. Проверяйте корректность указанных реквизитов счетов-фактур в разделах 8 и 9.
7. Округляйте суммы в полные рубли по правилам арифметики.

Новые плательщики НДС освобождены от штрафа за первое нарушение по срокам подачи декларации.

Автор. Е.Грицак

Бухгалтерия.ру