Что учесть при подготовке годовой декларации по НДС за 2021 год

07.10.2021 распечатать

Обзор изменений по НДС, принятых и вступивших в силу в 2021 году. Обзор подготовлен редакцией книги «Годовой отчет 2021 под редакцией В.И.Мещерякова» в помощь бухгалтерам, которым предстоит сдавать декларацию по НДС за год.

Упростите себе задачу. Все об отчетности уже собрано в одной книге!

Книгу года «Годовой отчет под редакцией В.И.Мещерякова» можно купить дешево или получить в подарок. Есть несколько вариантов: купить книгу, получить бесплатно в пакете информизданий для бухгалтерии и получить в подарок при подписке на преcсу.

Перед сдачей отчетности не лишним будет освежить в памяти все изменения? вышедшие за год, и тем самым минимизировать возможные ошибки.

Декларацию по НДС сдаем по новой форме

Сдавать отчетность за 2021 год нужно по форме, которая утверждена Приказом ФНС России от 26.03.2021 № ЕД-7-3/228@.

В новую форму декларации по НДС внесены правки, связанные с запуском системы прослеживаемости товаров. В разделы 8 – 11 декларации внесли строки для отражения информации по прослеживаемости товаров. Теперь в ней надо отражать единицы измерения таких товаров, а также их количество в единице измерения, стоимость и регистрационные номера партий.

Проверяем НДС-декларацию на контрольные соотношения

Пункт 4.1 статьи 80 НК РФ дает налоговикам право признать декларацию по НДС непредставленной, если показатели декларации не совпадут с контрольными соотношениям.

Перечень контрольных соотношений для декларации по НДС установлен приказом ФНС России от 25.05.2021 № ЕД-7-15/519@. Все соотношения вступили в силу с 1 июля 2021 года. Кроме одного - №14.

Контрольное соотношение № 14 из приказа № ЕД-7-15/519@ вступит в силу с 1 января 2022 года.

Если ваша декларация «не пройдет», вы узнаете об этом на следующий день.

Уточнен срок, когда можно заявить вычет по НДС

Вычет по счетам-фактурам, выставленным 3 года назад, заявить можно. Так решил ВС РФ и свое мнение выразил в постановлении ВС РФ от 24.08.2021 г. № 308-ЭС21-13958.

Три года для получения вычета по НДС отсчитываются с даты принятия товаров на учет. Но заявить вычет — это значит отразить его в налоговой декларации по НДС.

Товары, по которым продлены льготные ставки по НДС на 2021 год

Племживотные

До конца 2022 года Федеральным законом от 23.11.2020 № 375-ФЗ продлена льгота по НДС в отношении племенной животноводческой продукции.

Морепродукты

С 1 июля 2021 года постановлением Правительства РФ от 27.04.2021 № 656 льготная ставка НДС 10% распространена на ракообразные морские мороженые и немороженые продукты, печень и молоки рыбы: мороженые, свежие или охлажденные. Льгота установлена.

Легковые авто для инвалидов

С 1 января 2021 года специальные автомобили для людей с ограниченными возможностям можно продавать без НДС, если есть соответствующая отметка в одобрении типа транспортного средства или в свидетельстве о безопасности конструкции транспортного средства (Постановление Правительства РФ от 18.09.2020 № 1480).

Имущество банкротов

С реализации имущества банкрота НДС платить не нужно. Освобождение касается не только имущества, отнесенного к конкурсной массе, но и товаров, работ, услуг, которые банкроты реализуют в процессе текущей деятельности. Норма действует с 1 января 2021 года по Федеральному закону от 15.10.2020 № 320-ФЗ.

Новые реестры для подтверждения нулевой ставки и налоговых вычетов

Для подтверждения льгот по НДС нужно применять новые формы, которые введены с 1 января 2021 года Приказом ФНС России от 20.08.2020 № ЕД-7-15/593.

Льготное налогообложение IT-отрасли

С 1 января 2021 года в соответствии с Федеральным законом от 31.07.2020 № 265-ФЗ не облагается НДС передача исключительных прав (и прав на использование) на программы для ЭВМ и базы данных, включенные в Единый реестр российских программ, в том числе путем предоставления удаленного доступа к ним, включая обновления к ним и дополнительные функциональные возможности, за исключением случаев, когда такие программы предназначены для распространения рекламной информации.

Федеральным законом от 23.11.2020 № 374-ФЗ, который внес поправки в статью 171 Налогового кодекса, IT-компаниям дано право на вычет НДС по рекламным и маркетинговым услугам, приобретенным за рубежом для реализации на внешних рынках отечественных программ и баз данных, которые включены в российский реестр ПО.

Для пояснений по НДС введен строгий формат

Введен строгий формат для пояснений, предоставляемых бухгалтерами в рамках камеральной проверки. Документы и правила их заполнения изменены на основании Федеральных законов от 09.11.2020 № 371-ФЗ и от 23.11.2020 № 374-ФЗ.

Если подать пояснения не по установленному формату, они считаются непредставленными. За это грозит штрафов размере 5 000 рублей.

Удержать НДС при покупке товара у иностранца

С 1 октября 2021 года компания, которая покупает товары у иностранного поставщика, должна исполнить обязанности налогового агента и удерживать НДС. Но при условии, что иностранный партнер стоит на учете в российской ИФНС и ему присвоены российский ИНН и КПП.

Новшество введено Федеральным законом от 02.07.2021 № 305-ФЗ.

Восстановить НДС при передаче имущества в ПИФ

С 1 октября 2021 года по изменениям, принятым Федеральным законом от 02.07.2021 № 305-ФЗ, появилась обязанность восстанавливать НДС при передаче имущества в ПИФ.

Изменены счет-фактура и учетные регистры

С введением прослеживаемости товаров постановлением Правительства от 2 апреля 2021 г. № 534 изменены формы счета-фактуры и всех сопутствующих регистров по НДС.

Изменена форма корректировочного счета-фактура

С 1 октября 2021 года введена новая форма корректировочного счета-фактуры. Она утверждена Приказом ФНС России от 12.10.2020 № ЕД-7-26/736@.

Новый порядок предусматривает формирование в корректировочном счете-фактуре стольких записей о корректировке, сколько было сформировано в ранее выставленных счетах-фактурах.

Товары с особым порядком определения налоговой базы по НДС

Электроника и бытовая техника, приобретенная для перепродажи у физлиц, по перечню, утвержденному постановлением Правительства РФ №1544 от 13.09.2021, облагаются НДС в особом порядке. Налоговая база определяется как разница между ценой, определяемой в соответствии со статьей 105.3 НК РФ, с учетом налога и ценой приобретения.

Тоже самое и по продаже автомобилей, купленных у частных лиц для дальнейшей перепродажи: налоговая база по НДС определяется как разница между рыночной ценой с учетом НДС и ценой покупки. По Федеральному закону от 30.04.2021 г. № 103-ФЗ.


Выбор читателей

Бухгалтерия.ru
Подпишитесь на наши рассылки, чтобы первыми быть в курсе всего нового из мира бухучета, получать эксклюзивные издания и полезные подарки.

Loading...