Новый корректировочный счет-фактура – с 1 октября 2021 года
21.09.2021 распечататьВплоть до 30 сентября 2021 года одновременно действуют два формата корректировочного счета-фактуры. Но с 1 октября 2021 года можно применять только один формат, который учитывают дополнение корректировочного счета-фактуры новым реквизитом – порядковым номером записи отгруженных товаров, выполненных работ, оказанных услуг, переданных имущественных прав.
Что нового появилось в форме корректировочного счета-фактуры
С 1 июля 2021 года корректировочный счет-фактура дополнен порядковым номером записи поставляемых товаров, выполненных работ, оказанных услуг, переданных имущественных прав (пп. 4 п. 5.2 ст. 169 Налогового кодекса).
Порядковый номер записи надо отражать в графе 1 корректировочного счета-фактуры. Он должен соответствовать номеру записи в счете-фактуре, к которому составляется корректировочный счет-фактура.
Теперь в корректировочном счете-фактуре надо формировать столько записей об изменении стоимости товаров, работ, услуг, имущественных прав, сколько записей было сформировано в ранее выставленных счетах-фактурах, по которым производят корректировку.
Это означает, что в графе 1 единого корректировочного счета-фактуры должны быть данные из всех счетов-фактур, по которым нужны корректировки. Для этого надо сформировать отдельные строки, даже если у товаров, работ, услуг одинаковые наименование и цена (письмо ФНС от 17.08.2021 № СД-4-3/11571@).
Что такое единый корректировочный счет-фактура читайте в бераторе «Практическая энциклопедия бухгалтера»
Следовательно, при изменении цены или количества поставленных товаров, в корректировочном счете-фактуре надо указать:
- в графе 1 – порядковый номер записи, который соответствует номеру записи в графе 1 счета-фактуры, по которому нужна корректировка. Если оформляете единый корректировочный счет-фактуру, в отдельных позициях нужно указать данные из всех счетов-фактур, к которым он составляется;
- в графе 1а – наименование товаров, по которым уточняете цену или количество.
Ранее по теме:
Семь важных изменений в учете и налогах с 1 октября 2021 года
Новые правила для корректировочных счетов-фактур – с III квартала
Как с 1 июля 2021 года составить и заполнить единый корректировочный счет-фактуру
Как изменился формат корректировочного счета-фактуры с 1 октября 2021 года
ФНС приказом от 12.10.2020 № ЕД-7-26/736@ «подогнала» электронный формат корректировочного счета-фактуры под утвержденный бумажный стандарт. С 1 октября 2021 года формировать электронные корректировки к счетам-фактурам можно только по этому формату.
В новом формате корректировочного счета-фактуры появился элемент с сокращенным наименованием «ПорНомТовВСЧФ» (таблица 5.12 «Сведения о товаре (работе, услуге), имущественном праве (СведТов)»). Он нужен, чтобы отразить в корректировочном счете-фактуре значение реквизита порядкового номера записи поставляемых товаров (выполненных работ, оказанных услуг, переданных имущественных прав) в счете-фактуре, к которому составляется корректировка.
Корректировочные счета-фактуры, сформированные до 1 октября 2021 года по старому формату, будут принимать и далее. Они останутся «в ходу» вплоть до 31 декабря 2024 года включительно (абз. 2 п. 4 приказа ФНС от 12.10.2020 № ЕД-7-26/736@).
Но этот элемент формата корректировочного счета-фактуры, в котором отражают порядковый номер записи, – необязательный. То есть, при отсутствии этого реквизита отказать в приеме корректировочного счета-фактуры налоговики не имеют права. На это обратила внимание ФНС в письме от 17.08.2021 № СД-4-3/11571@.
Подробнее о том, как составлять корректировочные счета-фактуры читайте в бераторе «Практическая энциклопедия бухгалтера»
