С каких выплат работникам не платятся страховые взносы на травматизм в 2023 году

Статья 420 НК РФ не признает объектом обложения взносами суммы, выплаченные не в рамках трудовых отношений и договоров ГПХ.

Какие выплаты работникам не облагаются «взносами на травматизм»

По общему правилу, взносами на травматизм не облагаются все выплаты социального характера, не относящиеся к оплате за труд.

Выплаты в пользу работников, с которых компания не платит взносы на травматизм, не должны быть поставлены в зависимость от результатов труда. Они должны быть социальными, компенсационными и т.п.

Это, в первую очередь:

1. государственные пособия, выплачиваемые по федеральному, региональному, местному законодательству. Например, пособие по беременности и родам, пособие по безработице, единовременное пособие при рождении ребенка и т.д.
2. компенсационные выплаты, выплачиваемые по законодательству в пределах установленных норм и лимитов. Это, в частности, выплаты по возмещению вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья; оплата жилого помещения и коммунальных услуг работникам образования, работникам-вахтовикам, оплата питания и т.п.
3. выплаты в связи с увольнением работников, за исключением некоторых категорий выплат.

Такие выплаты не могут быть систематическими, регулярными для всех работников, и, тем более в одинаковой сумме. Иначе, есть риск их переквалификации в оплату труда и доначисления по взносам.

Перечень выплат, которые направлены на социальную поддержку работников, компания должны утвердить локальным нормативным актом и включить в трудовые договоры.

Например,

• выплаты работникам, оказавшимся в тяжелой жизненной ситуации;
• выплаты работникам, которые воспитывают детей-инвалидов;
• выплаты работникам, которые воспитывают 3 и более детей;
• выплаты молодоженам;
• выплаты при рождении ребенка;
• возмещения платы за детей в дошкольных учреждениях;
• выплаты за спортивные достижения и т.п.

Какие выплаты на облагаются взносами на травматизм по решению судов

Судебных решений об обложении взносами выплат работникам очень много. Довольно часто суды встают на сторону компаний. Так, судьи подтвердили, что страховыми взносами на травматизм не облагается:

1. Оплата питания работникам. К такому выводу пришел Верховный суд РФ в определении от 05.04.2021 № 304-ЭС21-2710 по делу № А46-5454/2020 и в определении ВС РФ от 19.05.2021 № 302-ЭС21-2582.


2. Оплата путевки в санаторий. Такой вывод содержится в Определениях Верховного суда РФ от 30 марта 2017 г. № 310-КГ17-2161, от 3 ноября 2017 г. № 309-КГ17-15716, от 6 мая 2019 г № 310-ЭС19-4593.


3. Оплата аренды жилья молодыми и высококвалифицированными специалистами из других российских регионов. Решение судей закреплено в Постановлении АС Уральского округа от 23.11.2020 N Ф09-6258/20, АС Поволжского округа от 14.09.2021 N Ф06-8166/2021 по делу « А06-8027/2020.


4. Оплата содержания детей работника в детсадах. Как указали судьи в Постановлении Президиума ВАС РФ от 08.04.2014 № 16954/13, в таких случаях речь не идет о возмещении своим работникам оплаты за детский сад. Фактически это оплата по договору между дошкольным учреждением и организацией.


5. Компенсация стоимости медосмотра. В определении ВС РФ от 13.04.2020 № 309-ЭС20-3763 говорится, когда компенсация затрат работников на обязательные медосмотры производятся в рамках исполнения работодателем обязанности, возложенной на него законом, она не является доходом работников и не может быть включена в объект обложения страховыми взносами. Это же мнение закреплено в постановления АС Западно-Сибирского округа от 14.05.2020 № Ф04-1498/20, АС Центрального округа от 05.03.2020 № Ф10-443/20, АС Уральского округа от 18.12.2019 № Ф09-8600/19 и более раннем определении ВС РФ от 29.10.2019 № 306-ЭС19-9697.


6. Премии за долголетний добросовестный труд, а также в связи с юбилейной датой. Такие премии не являются оплатой труда, имеют социальный характер и страховыми взносами постановил ВС РФ в определении от 6 апреля 2017 г. № 306-КГ17-2349.


7. Подарки и выплаты к праздникам. Позиция судов о том, что единовременная премия работникам к празднику не облагается страховыми взносами, если она выплачена независимо от их должности и выполняемой работы закреплена в постановлениях: АС Западно-Сибирского округа от 16.10.2020 № А27-469/2020, АС Московского округа от 06.12.2021 № А40-41091/202, АС Северо-Западного округа от 03.06.2016 № Ф07-3814/2016.


8. Доплаты по случаю увольнения работника в связи с уходом на пенсию. Решение судей закреплено в постановлении АС Волго-Вятского округа  от 01.06.22 № А43-27197/2021.


9. Выплаты за достижения и призы в турнирах, спортивных соревнованиях.

Но, есть процессы, где в отношении приведенных типов выплат, суды приняли иное решение, и налоговики смогли доначислить страховые взносы «на травматизм». Поэтому компании нужно заранее быть готовой к отстаиванию своих интересов в суде или платить взносы.