«Платить иль не платить – вот в чем вопрос!» Налог с «крипты»: когда, кому и сколько
14.06.2023 распечататьСитуацию с налогообложением криптоактивов сейчас можно описать следующим образом: ничего не урегулировано, но налоги платить надо. Разберемся, когда появляется такая обязанность и у кого, как власти отслеживают операции с биткоинами и какая ответственность предусмотрена за неуплату налогов.
Криптовалюты становятся все популярнее, в том числе и в России на фоне санкций зарубежных стран – их используют как для денежных переводов, так и для расчетов с контрагентами и как самостоятельные бизнес-активы. При этом какого-то специального порядка налогообложения операций с криптовалютой сейчас не установлено.
Главный и единственный законопроект о налогообложении криптовалют, № 1065710-7, принят в первом чтении два года назад, но с тех пор завис. Потому к операциям с криптовалютой пока применяются общие нормы налогового законодательства, регулирующие налогообложение операций с имуществом.
Больше по теме на «Практической бухгалтерии»
У следственных органов могут появиться криптокошельки – для конфискованной цифровалюты
ВЭД - платежи будут проводить в цифровой валюте
Когда нужно платить?
Хранение и покупка криптовалюты не представляют собой налогооблагаемых операций, налоги за это платить не нужно. Это подтверждается письмом Минфина № 03-04-05/34900 от 6 мая 2021 года.
Налогообложению подлежит исключительно получение прибыли от операций с криптовалютой – любая деятельность с ней, при которой доходы превысят расходы.
При этом прибыль от майнинга или стейкинга – процесса «добычи» криптовалюты с помощью компьютеров, специальных устройств или ее накопления на счете – фиксируется только в момент продажи актива и получения за него реальных денег (их называют фиатными). То есть, значение имеет только та прибыль, которую налогоплательщик получил в рублях или другой валюте. Если в результате спекуляций удалось, например, заработать вместо одного биткоина два – налог платить не нужно, пока деньги не выводятся с биржи в фиат.
Обратите внимание
Обязанность платить налог от торговли криптовалютой появляется, когда владелец продает ее на бирже за фиат, а расходы на приобретение тех же биткоинов учитываются при переводе фиатных валют в цифровые, поясняют юристы, опрошенные Право.ru.
Кто должен платить налоги с криптовалюты – и по какой ставке?
Налоги должен платить любой, кто получил доход от операции с крпитовалютой – ИП, организация или физлицо.
С доходов от операций с криптой физические лица и ИП, применяющие общую систему налогообложения, уплачивают НДФЛ по стандартной ставке в 13%.
Обратите внимание
НДФЛ с крипты физические лица должны считать самостоятельно, по окончании календарного года подавать декларацию 3-НДФЛ и на основании сведений в декларации платить налог.
Если физическое лицо платит налог на профессиональную деятельность (НПД) как самозанятый, то доходы от продажи криптовалюты, купленной ранее для спекуляций, будут облагаться НДФЛ в общем порядке. Ведь НПД не применяется к перепродаже товаров и спекуляциям. Но если крипту «намайнили», доход от ее продажи можно обложить НПД.
Организации должны платить 20%-й налог на прибыль с продажи криптовалюты. С юридическими лицами это очень редкая история, так как 99% кошельков оформляется на физлиц, а на биржах нельзя зарегистрировать аккаунт юридического лица.
Обратите внимание
ИП и организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, уплачивают налог при получении дохода от операций с криптой. В зависимости от объекта налогообложения – доходы или доходы, уменьшенные на расходы– применяются ставки по налогу соответственно 6% или 15%.
Нужно ли платить с криптовалюты НДС?
Операции с криптовалютой формально могут облагаться НДС по ставке 20%. Такой налог платится при продаже товаров. Но риск столкнуться с необходимостью его уплаты невелик, считают опрошенные эксперты.
Отнести криптовалюту к товарам нельзя, ведь этот актив не перечислен среди объектов налогообложения (ст. 38 НК). Кроме того, НДС облагаются операции по реализации, а по закону операции, связанные с обращением российской и иностранной валюты, к реализации не относятся. По аналогии это правило должно работать и для крипты.
Обратите внимание
Кроме того, уже упомянутый и прошедший первое чтение законопроект № 1065710-7 прямо выводит операции с криптовалютами из-под налогообложения НДС. Любые неустранимые сомнения и противоречия в налоговом законодательстве толкуются в пользу налогоплательщика.
Как посчитать налог?
Однозначного и ясного порядка расчета налога с криптовалют на данный момент нет. Исходя из общих принципов налогообложения, при продаже криптовалют в любом случае возникает налогооблагаемый доход.
Рассчитать налог на него можно, если вычесть из расходов на покупку криптовалюты доходы от операций с ней. Оставшаяся сумма и составит налогооблагаемую базу, с которой нужно заплатить НДФЛ.
Пример. Расчет НДФЛ с «крипты»
Человек купил биткоинов на 100 000 руб., а через пять лет продал за 200 000 руб. В таком случае налогооблагаемая база составит 100 000 руб., а размер налога – 13 000 руб. при уплате 13%-го НДФЛ (если доходов за год было больше 5 млн руб., за превышение НФДЛ платится в размере 15%).
Человек купил биткоинов на 100 000 руб., а через год продал за 50 000 руб. В таком случае никакого дохода не будет, значит, налог платить не нужно.
Человек купил 100 стейблкоинов USDT по курсу 75 руб./$, а через полгода продал те же 100 USDT по курсу уже 85 руб./$. В таком случае прибыль составит 1000 руб., размер налога – 130 руб.
Для налога на прибыль и «упрощенки» (доходы минус расходы) формально можно учитывать расходы по криптовалютным операциям, уменьшая налоговую базу. Правда, порядок признания обоснованности таких расходов и их документального подтверждения не урегулирован.
Обратите внимание
Для документального подтверждения расходов на покупку криптовалюты подойдут договоры, выгрузки из личного кабинета на криптобиржах и кошельков, банковские выписки, расчеты, отчеты, нотариальный осмотр сайта с кошельком.
Как налоговики ищут операции с криптой?
Основной способ поиска операций с криптовалютой – это запрос сведений в банках об операциях в фиатной валюте с криптообменниками.
Кроме того, известно, что налоговые органы рассылали письма владельцам цифровых активов, подавшим декларации 3-НДФЛ. Они запрашивали подтверждающие расходы и доходы документы.
В то же время основным источником информации по операциям с криптовалютой являются иностранные криптовалютные биржи. Но автоматического обмена между ними и налоговыми органами разных стран, в том числе России, не существует.
Налоговый орган может запросить такую информацию в рамках международного обмена, однако такой запрос должен быть обоснован и указывать на выявленные факты уклонения от уплаты налогов, иначе его оставят без ответа. Соответственно, такой механизм на практике нельзя использовать для массовой проверки всех владельцев криптовалюты.
Обратите внимание
Напрямую отслеживать транзакции в блокчейне, где есть только код отправителя, код получателя, и идентификатор самой операции, и, самое главное, проводить идентификацию лиц налоговики не могут. Сейчас уплата налогов на крипту больше является делом добровольным. Инструментов контроля по операциям в децентрализованной системе у ФНС нет, даже если сделки совершаются через криптобиржи, – уверены некоторые юристы.
Ответственность за неуплату налогов
Специальной ответственности за неуплату налогов именно с крипты нет, поэтому она наступает по общим основаниям:
По ст. 126 НК за непредставление налоговому органу документов, необходимых для налогового контроля – штраф до 200 руб. за каждую бумагу.
По ст. 119 НК за непредставление налоговой декларации – штраф 5% от суммы неуплаченного налога, но не более 30%.
По ст. 122 НК за неуплату налога вследствие занижения налоговой базы – штраф до 20% при отсутствии умысла либо 40% за умышленное нарушение.
Обратите внимание
По ст. 119 и ст. 122 НК РФ можно привлекать одновременно – это не будет двойной ответственностью. Такой подход утвердила экономколлегия Верховного суда в деле № А32-17746/2020.
Уголовная ответственность по ст. 198 УК возможна при неуплате налога в крупном (больше 2,7 млн руб.) и особо крупном размере (больше 13,5 млн руб.). По ст. 199 УК об уклонении от уплаты налогов фигурантом уголовного дела может стать, руководитель фирмы. Суммы крупного и особо крупного ущерба в таком случае составляют 15 и 45 млн руб. соответственно.
Успейте получить подарки при подписке на электронный журнал!
Подпишитесь на «Практическую бухгалтерию» со скидкой 25%. Вас ждут подарки: 3 месяца доступа к журналу + 3 месяца доступа к «Алгоритмам для бухгалтера» + доступ к сайту Buhgod.ru.
Развитию цифровых финансовых активов в России мешает неясность в налогообложении
Институт развития ДОМ.РФ видит потенциал цифровых финансовых активов (ЦФА) в РФ в том числе для жилищной сферы. Однако пока развитию этой области мешают неурегулированные вопросы в области налогов, учета выпуска и расчетов, сообщил в ходе пресс-конференции заместитель управляющего директора по цифровизации и IT ДОМ.РФ Олег Комлик.
Обратите внимание
По его словам, участники рынка оценивают потенциал цифровых финансовых активов в РФ более чем в 3 трлн рублей. При этом объем совершившихся выпусков совокупно составляет более 3,5 млрд. ДОМ.РФ готов рассмотреть ЦФА, проведя пилотную сделку, пояснил он.
«Мы с рынком понимаем, что мешает развитию данной технологии. Первое – вопрос налогообложения операций, второе – методология учета, для эмитента и инвестора. Не решен вопрос с площадками обращения. Купить ЦФА можно только на той площадке, которая его выпустила. Нет большого вторичного рынка, как в стандартных инструментах», – сказал Комлик.
Он добавил, что на рынке ЦФА в РФ отсутствуют либо недостаточно предложения гибридных прав. Также не решен вопрос идентификации эмитентов и инвесторов, которые не являются резидентами РФ. Помимо этого, еще не урегулирован вопрос расчетов с использованием зарубежных валют.
По данным ЦБ РФ, в настоящий момент в реестр операторов информационных систем, в которых осуществляется выпуск ЦФА, включены только пять компаний: «Атомайз», Сбербанк, Лайтхаус, Альфа-банк и ООО «Системы распределенного реестра».
