Выбираем способ уплаты УСН-налога
06.04.2018 распечататьИтак, вы решили стать «упрощенцем». Какой способ уплаты налога выбрать, чтобы он был наиболее выгоден вашей фирме? Платить налог с доходов или с доходов за минусом расходов? Об этом в нашей статье.
Если налог платить с доходов
Как показывает практика, работать с «доходами» предпочтительнее фирмам, которые оказывают какие-либо услуги, сдают площади в аренду и т. п. Ведь их расходы минимальные.
Платить налог с доходов выгодно компаниям с высокой рентабельностью. Чем прибыльнее фирма, тем выгоднее для нее этот способ расчета.
Кроме того, рассчитывать единый налог с валовой выручки гораздо проще, чем с величины чистого дохода. Поэтому многие выбирают «доходы» только потому, что на этом объекте меньше работы – не нужно разбираться, какие расходы учитывать, а какие – нет. Простота расчета единого налога сводит на «нет» вероятность спора с проверяющими и судебные разбирательства.
Фирмам, которые устанавливают своим сотрудникам большие зарплаты, тоже лучше платить налог с доходов. С 2011 года компании на УСН платят страховые взносы во внебюджетные фонды и могут уменьшить единый налог на сумму этих взносов, но не более чем наполовину.
Сумму единого налога можно уменьшить, если вычесть из нее суммы уплаченных страховых взносов, выданных за свой счет больничных пособий, а также платежей по договорам добровольного личного страхования, заключенным в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности (пп. 3 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ). А вот на сумму больничных пособий, выплаченных работникам в связи с несчастным случаем на производстве или с профзаболеванием, УСН-налог уменьшить нельзя (пп. 2 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).
ПРИМЕР 1. РАСЧЕТ ЕДИНОГО НАЛОГА С ДОХОДОВ
ООО «Актив» занимается торговлей. С нового года фирма планирует перейти на «упрощенку». Ее показатели за 9 месяцев текущего года составили:
— доходы – 10 000 000 руб.;
— расходы – 7 000 000 руб., в том числе страховые взносы – 70 000 руб.
Перед тем как написать заявление о переходе на «упрощенку», бухгалтер «Актива» рассчитал единый налог с общего дохода: 10 000 000 руб. × 6% = 600 000 руб.
Эту сумму можно уменьшить на величину уплаченных страховых взносов, но не более чем на 50%. Таким образом, учесть взносы можно в пределах 300 000 руб. (600 000 руб. × 50%). Это больше 70 000 руб., поэтому уменьшить единый налог фирма вправе на всю величину страховых взносов.
В итоге он составит:
600 000 – 70 000 = 530 000 руб.
Всего фирма заплатит:
530 000 + 70 000 = 600 000 руб.
Теперь, чтобы понять, какой из двух способов расчета налога предпочтительнее для фирмы, нужно рассчитать величину единого налога вторым способом, то есть с «доходов за минусом расходов» и сравнить полученные результаты.
Читайте также «УСН: платим и отчитываемся за 2017 год»
Если налог платить с доходов за минусом расходов
Выбрать объект налогообложения «доходы минус расходы» выгодно тем фирмам, которые работают с большим оборотным капиталом, но при этом получают маленькую прибыль. В основном это производственные компании, ведь доля материальных затрат у них довольно высока.
Налог с чистого дохода предпочтительнее платить также фирмам, которые имеют небольшой размер кредиторской задолженности. Ведь базу, облагаемую единым налогом, уменьшают только оплаченные расходы. Если же выплат не было, то и расходы будут незначительными.
Расчет базы для обложения единым налогом схож с кассовым методом при определении «налоговой» прибыли. Но уже то, что ставка налога будет не 20%, как для налога на прибыль, а максимум 15%, позволяет предположить, что расчет единого налога с чистого дохода гораздо выгоднее, чем уплата «обычных» налогов.
Чтобы разница между доходами и расходами фирмы была небольшая, большая часть ее затрат должна попадать в закрытый перечень расходов. Этот перечень приведен в статье 346.16 Налогового кодекса.
Обратите внимание
Фирма не может увеличить свои расходы настолько, чтобы свести единый налог к нулю и совсем не платить его.
Размер единого налога для фирм, которые считают его с разницы между доходами и расходами, не может быть меньше минимального налога. Он составляет 1% от доходов предприятия. Этот налог придется заплатить компаниям, у которых небольшая прибыль, а также в том случае, если получен убыток. Тем не менее, для таких фирм схема «доходы минус расходы» все равно выглядит привлекательнее. Ведь минимальный налог в любом случае будет ниже, чем единый налог с доходов.
ПРИМЕР 2. РАСЧЕТА ЕДИНОГО НАЛОГА С ДОХОДОВ ЗА МИНУСОМ РАСХОДОВ
Воспользуемся данными предыдущего примера.
Бухгалтер ООО «Актив» посчитал единый налог с разницы между доходами и расходами:
(10 000 000 – 7 000 000) × 15% = 450 000 руб.
«Активу» придется заплатить «упрощенный» налог и страховые взносы:
450 000 + 70 000 = 520 000 руб.
520 000 < 600 000
Поэтому в данном случае выгоднее платить единый налог с разницы между доходами и расходами.
Существует более простой метод определения, что лучше для вашей фирмы: объект «доходы» или «доходы минус расходы». Он не учитывает страховые взносы и суммы выплаченных пособий по больничным листам. Но результат дает объективный.
Сначала определим, при каком соотношении между доходами и расходами единый налог в обоих случаях будет одинаковый. Для этого составим уравнение:
доход × 6% = (доход – расход) × 15%.
В результате несложных математических преобразований получим формулу:
доход × 0,6 = расход.
Какой вывод можно сделать из этого равенства? Если расходы вашей компании составляют менее 60% от доходов, то выгоднее работать по первому варианту (объект – «доходы»). И, соответственно, если расходы составляют более 60% от доходов, то имеет смысл выбирать второй вариант (объект – «доходы минус расходы»).
ПРИМЕР 3. ОПРЕДЕЛЕНИЕ ВЫГОДНОГО ОБЪЕКТА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
ООО «Актив» оказывает услуги по ремонту ж/д техники. С нового года фирма решила перейти на УСН. Доходы «Актива» за 9 месяцев текущего года составили 12 000 000 руб., расходы за тот же период – 5 000 000 руб.
Вариант 1
Объект налогообложения – «доходы»
Сумма единого налога составит:
12 000 000 руб. × 6% = 720 000 руб.
Вариант 2
Объект налогообложения – «доходы минус расходы»
Сумма единого налога составит:
(12 000 000 руб. – 5 000 000 руб.) × 15% = 1 050 000 руб.
Получается, что выгоднее работать по первому варианту.
Соотношение доходов и расходов таково:
(5 000 000 руб. : 12 000 000 руб.) × 100 = 42%.
Таким образом, расходы составляют 42% от доходов. Следовательно, используя нашу формулу, можно сразу сделать вывод, что выгоднее выбрать объект налогообложения «доходы».
