Какие ошибки бухгалтеры допускают в 6-НДФЛ чаще всего

Причинами нарушений при заполнении расчета являются, в частности: несоблюдение контрольных соотношений показателей расчета, несоблюдение порядка заполнения и игнорирование официальных разъяснений.

Так, в частности, эксперты ФНС отмечают, что несоблюдение контрольных соотношений показателей было выявлено в расчетах 6-НДФЛ, где:

1. сумма начисленного дохода по строке 020 раздела 1 меньше суммы строк «Общая сумма дохода» справок по форме 2-НДФЛ;
2. строка 025 раздела 1 по соответствующей ставке (строка 010) не соответствует сумме дохода в виде дивидендов (по коду доходов 1010) справок формы 2-НДФЛ с признаком 1, представленных по всем налогоплательщикам;
3. сумма исчисленного налога по строке 040 раздела 1 меньше суммы строк «Сумма налога исчисленная» справок по форме 2-НДФЛ за 2016 год;
4. по строке 050 раздела 1 сумма фиксированных авансовых платежей превышает сумму исчисленного налога;
5. завышение (занижение) количества физических лиц (строка 060 раздела 1), получивших доход (несоответствие с количеством справок 2-НДФЛ);
6. по строке 070 раздела 1 отражена сумма налога, которая будет удержана только в следующем отчетном периоде (например, зарплата за сентябрь, выплаченная в октябре);
7. по строке 080 раздела 1 указана сумма налога с заработной платы, которая будет выплачена в следующем отчетном периоде, то есть, когда срок исполнения обязанности по удержанию и перечислению НДФЛ не наступил;
8. в строке 120 раздела 2 указана фактическая дата перечисления НДФЛ. Между тем эта строка заполняется с учетом положений пункта 6 статьи 226 и пункта 9 статьи 226.1 Налогового кодекса РФ;
9. при выплате зарплаты в строке 100 раздела 2 указана фактическая дата перечисления денежных средств, тогда как датой фактического получения дохода в виде оплаты труда признается последний день месяца, за который налогоплательщику был начислен доход за выполнение трудовых обязанностей в соответствии с трудовым договором (контрактом) (п. 2 ст. 223 НК РФ);
10. в строке 140 раздела 2 указана сумма удержанного налога с учетом суммы НДФЛ, возвращенной налоговым агентом, тогда как следует указывать обобщенную сумму удержанного налога в указанную в строке 110 дату. То есть, указывается именно та сумма НДФЛ, которая удержана.

Читайте также «6-НДФЛ–2017: внештатные ситуации»