Способы оплаты в интернет-магазине

27.10.2017

В настоящее время многие «упрощенцы» выбирают  интернет-торговлю, так как это дает возможность сэкономить на численности персонала, аренде складов или торговых площадей. Технология интернет-торговли отличается от традиционных способов продаж, поэтому бухгалтерский и налоговый учет имеет некоторые особенности. Современные технологии предлагают различные способы оплаты товаров в интернет-магазине: наличными деньгами, банковскими картами, через электронный кошелек, наложенным платежом при доставке товаров по почте. Рассмотрим каждый из этих способов подробно

Оплата наличными

Оплата наличными – это самый популярный способ оплаты в российских интернет-магазинах. Схема оплаты наличными простая. Вначале покупатель выбирает и заказывает товар на сайте. Затем менеджер интернет-магазина подтверждает заказ и уточняет удобное время доставки. Курьер привозит товар покупателю «до двери». После проверки качества товара покупатель отдает деньги курьеру и получает товар и кассовый чек. Возникает вопрос: вправе ли продавец кассовые чеки распечатывать заранее при выезде из офиса, а при оплате товара вручать их покупателю?

Организации и ИП обязаны выдавать покупателям отпечатанные контрольно-кассовой техникой кассовые чеки только в момент оплаты. Кроме того, учитывая позицию Верховного Суда России, контрольно-кассовая техника должна быть исправна, то есть на выдаваемых покупателям кассовых чеках, отпечатанных непосредственно в момент оплаты товаров, время покупки должно совпадать с реальным временем (постановление ВС РФ от 11 мая 2012 г. № 45-АД12-4).

Выдача покупателям кассовых чеков, отпечатанных ранее чем за 5 минут до реального времени получения наличных денег или осуществления расчета с использованием платежных карт, не допускается. Расхождение на выдаваемых чеках времени покупки с реальным временем является нарушением требований статей 2,4 и 5 Закона от 22 мая 2003 года № 54-ФЗ. Поэтому лучше всего приобрести портативные кассы и снабдить ими курьеров интернет-магазина.


ПРИМЕР 1. ОТРАЖАЕМ В УЧЕТЕ ОПЛАТУ НАЛИЧНЫМИ ПРИ ИНТЕРНЕТ-ТОРГОВЛЕ

ООО «Пассив», применяющее УСН, продает через интернет-магазин одежду. Покупатель заказал в интернет-магазине платье стоимостью 3000 руб. Покупная стоимость платья – 2000 руб.

Платье было отправлено покупателю курьером с условием оплаты товара наличными деньгами при его получении. Курьер снабжен портативной ККТ и пробивает чек на месте при доставке товара и получении наличных денег от покупателя.

Бухгалтер «Пассива» сделает в учете следующие проводки.

ДЕБЕТ 45   КРЕДИТ 41
— 2000 руб. – передан товар курьеру;

ДЕБЕТ 50 субсчет «Операционная касса»   КРЕДИТ 62
— 3000 руб. – оприходованы наличные деньги, полученные от покупателя в оплату за платье;

ДЕБЕТ 62   КРЕДИТ 90-1
— 3000 руб. – отражена выручка от реализации платья:

ДЕБЕТ 90-2   КРЕДИТ 45
— 2000 – списана покупная стоимость проданного платья;

ДЕБЕТ 50 субсчет «Касса организации»   КРЕДИТ 50 субсчет «Операционная касса»
– 3000 руб. – сданы курьером наличные деньги в кассу организации.

Читайте также «Интернет-магазинам отказали в праве на обнуление НДС»

Оплата банковской картой

Для получения оплаты через банковские карты интернет-магазин должен зарегистрироваться в системе электронных платежей (например, Visa или MasterCard) и получить личный код системы. После регистрации в платежной системе Интернет-магазин заключает с обслуживающим банком договор интернет-эквайринга.

По этому договору для фирмы будет открыт банковский счет, куда будут приходить денежные переводы с банковских карт покупателей. Также можно воспользоваться услугами посредника, имеющего собственный счет в системе электронных платежей.

Ежедневно банк или посредник по электронной почте направляют продавцу выписку о проведенных за день операциях. На основании данных такой выписки, подтверждающих, что покупатель оплатил товар, интернет-магазин отгружает заказы покупателям. За денежные переводы банк взимает комиссию.

Затраты на подключение к платежной системе в бухгалтерском учете отражаются на счете 97 «Расходы будущих периодов». В течение всего срока действия договора интернет-эквайринга сумма этих расходов списывается равномерно на счет 26 «Общехозяйственные расходы».

Затраты на подключение к платежной системе в налоговом учете учитываются в момент оплаты как расходы на услуги кредитных организаций в соответствии с подпунктом 9 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса. Эта норма применяется и при списании комиссии банка в расходы при расчете «упрощенного» налога.


ПРИМЕР 2. ОТРАЖАЕМ В УЧЕТЕ ОПЛАТУ БАНКОВСКОЙ КАРТОЙ ПРИ ИНТЕРНЕТ-ТОРГОВЛЕ

ООО «Парус», применяющее УСН, продает через интернет-магазин книги. Покупатель заказал подарочное издание книги по цене 2800 руб. Продажа книги осуществляется на условиях предоплаты через систему электронных платежей (покупка оплачивается банковской картой). За перевод денежных средств банк взимает комиссию в размере 1% от стоимости покупки. Доставка книги осуществляется курьером. Стоимость доставки учтена в стоимости книги. Покупная цена книги составляет 1500 руб.

Бухгалтер «Пассива» сделает в учете проводки.

В день оплаты товара

ДЕБЕТ 57   КРЕДИТ 62 субсчет «Расчеты по авансам»
— 2800 руб. – покупатель оплатил товар банковской картой;

ДЕБЕТ 51   КРЕДИТ 57
— 2800 руб. – зачислены денежные средства покупателя на счет «Паруса» в качестве предоплаты;

ДЕБЕТ 91-2   КРЕДИТ 76
— 28 руб. (2800 руб. × 0,01) – отражена стоимость услуг банка;

ДЕБЕТ 76   КРЕДИТ 51
— 28 руб. – сумма комиссии банка списана с расчетного счета продавца.

В день получения товара покупателем

ДЕБЕТ 45   КРЕДИТ 41
— 2800 руб. – передана книга курьеру;

ДЕБЕТ 62   КРЕДИТ 90-1
— 2800 руб. – отражена выручка от продажи книги;

ДЕБЕТ 90-2   КРЕДИТ 45
— 1500 руб. – списана стоимость проданной книги;

ДЕБЕТ 62 субсчет «Расчеты по авансам»   КРЕДИТ 62 субсчет «Расчеты с покупателями»
— 2800 руб. – зачтена предварительная оплата товара.

Оплата электронными деньгами

Расчеты с использованием платежных систем, зарегистрированных в Интернете, представляют собой расчеты с использованием так называемого «электронного кошелька». Чтобы получать оплату электронными деньгами, интернет-магазин должен зарегистрироваться в электронной платежной системе.

Организациям, которые регистрируют электронный кошелек, следует выбрать платежную систему, которая работает в полном соответствии с нормами Федерального закона от 27 июня 2011 года № 161-ФЗ «О национальной платежной системе» (далее – Закон № 161-ФЗ). Существует большой выбор операторов, предлагающих компаниям услугу открытия интернет-счета. Самые известные из них – WebMoney, QIWI кошелек, Яндекс Деньги, Rupay, Liqpay и др.

Продавец должен зарегистрироваться в выбранной платежной системе, заполнив специальную заявку, размещенную на сайте администратора системы. После этого необходимо заключить посреднический договор с оператором-агентом, который будет осуществлять перевод электронных денег. После регистрации продавец размещает на своем сайте информацию для покупателей, через какую систему следует производить расчеты за товар.

Покупатель, желающий приобрести товар и зарегистрировавшийся в платежной системе, которая указана на сайте продавца, вносит деньги в банк. Банк перечисляет их на счет оператора. За перевод средств банк взимает комиссию с интернет-магазина (продавца). Оператор переводит денежные средства покупателя в его электронный кошелек.

После оформления заказа денежные средства из электронного кошелька покупателя переводятся в электронный кошелек магазина. Оператор-агент удерживает вознаграждение из средств, поступивших на его счет, до перечисления их на расчетный счет продавца (п. 1 ст. 1006 ГК РФ).

Оператор представляет продавцу отчеты агента в порядке и в сроки, предусмотренные агентским договором.

В Законе о защите прав потребителей сказано, что при безналичных расчетах обязательства покупателя перед продавцом считаются выполненными с момента, когда банк, обслуживающий покупателя, подтвердил платеж (п. 3 ст. 16.1 Закона от 7 февраля 1992 г. № 2300-1). Поэтому продавец обязан выдать покупателю кассовый чек только после подтверждения перевода электронных средств платежа банком.

Отсюда вывод – если оплата товаров или услуг осуществляется с помощью электронных средств платежа в Интернете, нужна специальная онлайн-касса, предназначенная только для интернет-расчетов. Такой кассовый аппарат, в отличие от обычного, не имеет принтера для печати чеков (письмо Минфина России от 1 марта 2017 г. № 03-01-15/11618).

В то же время Закон № 54-ФЗ не содержит положений, которые бы запрещали продавцу применять один и тот же кассовый аппарат и для продажи в торговом зале, и для продажи через интернет-магазин. Поэтому одна и та же ККТ может применяться как при расчетах через интернет-магазин, так и в торговом зале (письмо Минфина России от 20 июля 2017 г. № 03-01-15/46230).

В письме от 26 сентября 2017 года № ЕД-4-20/19359@ ФНС России предупредила, что если несколько интернет-магазинов будут использовать одну ККТ, могут возникнуть проблемы с заполнением заявления на регистрацию онлайн-кассы.

Связано это с тем, что в заявлении на регистрацию или перерегистрацию ККТ, которая будет использоваться при расчетах в интернете, нужно указать адрес сайта пользователя.

Если интернет-магазинов несколько, то указать нужно будет доменный адрес каждого из них, используя разделительный символ «;». Однако в форме заявления длина поля «Место установки (применения) контрольно-кассовой техники» предназначена только для 256 символов. Поэтому интернет-продавцам нужно учитывать это обстоятельство.

Читайте также «Онлайн-ККТ в интернет-торговле»

Бухгалтерский учет

Бухгалтерский учет расчетов с оператором-агентом ведется на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Как правило, в расчетах с использованием электронного кошелька предусматривается 100%-ная предоплата товаров покупателями. Датой получения этой предоплаты является дата принятия оператором распоряжения на уменьшение остатка электронных денежных средств покупателя и на увеличение остатка электронных денежных средств продавца на сумму перевода электронных денег (п. 1, 10, 15, 17 ст. 7 Закона № 161-ФЗ).

Сумма электронных денег, поступивших в качестве предоплаты, не является доходом организации и отражается обособленно на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» как кредиторская задолженность перед покупателем и на счете 76 как дебиторская задолженность оператора.

На дату утверждения отчета оператора сумма причитающегося ему агентского вознаграждения (в том числе НДС) признается расходом по обычным видам деятельности. В учете это отражается записью по дебету счета 44 «Расходы на продажу» и кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Выручка от продажи товара признается доходом от обычных видов деятельности на дату перехода права собственности на товар и отражается в бухгалтерском учете записью по кредиту счета 90 «Продажи» субсчет «Выручка» в корреспонденции с дебетом счета 62. Поскольку организация, применяющая УСН, не является плательщиком НДС, товары, приобретенные ею у поставщиков, учитываются по фактической себестоимости, включая сумму входного НДС, предъявленного поставщиком.


ПРИМЕР 3. ОТРАЖАЕМ В УЧЕТЕ ОПЛАТУ ЭЛЕКТРОННЫМИ ДЕНЬГАМИ

ООО «Весна», применяющее УСН, продает бытовую технику покупателям через интернет-магазин. Продажа производится на условиях 100%-ной предоплаты с применением электронных платежных систем (Яндекс Деньги, WebMoney и др.). Для этого у «Весны» заключены агентские договоры с операторами электронных денег, поступивших от покупателей. Вознаграждение оператора составляет 1% от суммы электронных денежных средств, поступивших от покупателей. Поступившие средства оператор ежемесячно перечисляет на расчетный счет «Весны» за вычетом суммы своего вознаграждения. Доставка товаров осуществляется силами сторонней организации и оплачивается за счет средств продавца (интернет-магазина).

Покупатель приобрел в интернет-магазине холодильник стоимостью 18 000 руб. Стоимость услуг по доставке холодильника составляет 1000 руб. (в том числе НДС). Учет товара в интернет-магазине ведется по ценам приобретения, фактическая себестоимость холодильника составляет 10 000 руб.

Бухгалтер «Весны» сделает следующие проводки.

На дату поступления электронных денежных средств от покупателя

ДЕБЕТ 76   КРЕДИТ 62 субсчет «Расчеты по авансам»
— 18 000 руб. – поступила предоплата за холодильник от покупателя.

На дату утверждения отчета оператора-агента и поступления денег на расчетный счет фирмы

ДЕБЕТ 44   КРЕДИТ 76
— 180 руб. – отражена сумма вознаграждения оператора;

ДЕБЕТ 51   КРЕДИТ 76
— 17 820 руб. – на расчетный счет фирмы получены денежные средства от покупателя за вычетом вознаграждения оператора-агента.

На дату передачи холодильника транспортной организации

ДЕБЕТ 45   КРЕДИТ 41
— 10 000 руб. – отражена фактическая себестоимость отгруженного товара.

На дату получения холодильника покупателем

ДЕБЕТ 62 субсчет «Расчеты с покупателями»   КРЕДИТ 90-1
— 18 000 руб. – отражена выручка от продажи холодильника;

ДЕБЕТ 90-2   КРЕДИТ 45
— 10 000 руб. – списана себестоимость отгруженного холодильника;

ДЕБЕТ 62 субсчет «Расчеты по авансам»   КРЕДИТ 62 субсчет «Расчеты с покупателями»
— 18 000 руб. – зачтена сумма предоплаты;

ДЕБЕТ 44   КРЕДИТ 60
— 1000 руб. – отражены расходы по доставке товара;

ДЕБЕТ 60   КРЕДИТ 51
— 1000 руб. – оплачены услуги транспортной организации.

Налоговый учет

Перечень расходов, которые фирма на УСН вправе учесть при определении налоговой базы, установлен пунктом 1 статьи 346.16 Налогового кодекса.

Сумма агентского вознаграждения (в том числе сумма НДС) включается в состав расходов «упрощенца» на дату утверждения отчета оператора-агента (пп. 8, 24 п. 1 ст. 346.16, п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

При расчете «упрощенного» налога выручка от реализации товаров учитывается в составе доходов на дату поступления денег на расчетный счет или в кассу организации. Или на дату погашения задолженности иным способом (п. 1 ст. 346.15, п. 1 ст. 346.17 НК РФ).

В рассматриваемом выше примере доход от реализации товара признается организацией на дату получения предоплаты от покупателя, то есть в момент увеличения остатка ее электронных денег.

Покупную стоимость товара, включающую сумму входного НДС, можно учесть в составе расходов фирмы на дату получения товара покупателю при условии, что он был оплачен поставщику (пп. 8, 23 п. 1 ст. 346.16, пп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Расходы фирмы по доставке холодильника покупателю и суммы входного НДС, предъявленного транспортной организацией, учитываются в расходах после их фактической оплаты организацией (пп. 8, 23 п. 1 ст. 346.16, п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Оплата наложенным платежом при доставке товара по почте

Суть схемы покупки товара в интернет-магазине, оплаченного по почте наложенным платежом, состоит в следующем.

При передаче товара на почту для его отправки покупателю право собственности на товар сохраняется за продавцом. Деньги, которые покупатель вносит в кассу почтового отделения при получении товара, оформляются как платеж в адрес продавца товаров. За прием и перевод наложенного платежа с покупателя дополнительно взимается комиссия почты. Эта комиссия представляет собой выручку (доход) почтовой службы и не имеет отношения к продавцу товара – ее оплачивает исключительно покупатель. Выручкой продавца является полная стоимость товара, которую оплачивает покупатель на почте. После того, как покупатель выкупает заказанный товар на почте, на расчетный счет продавца поступают деньги за реализованный товар.

Бухгалтерский учет

С момента передачи товара на почту и до момента получения товара покупателем и внесения им наложенного платежа высланные покупателю товары числятся в учете продавца на счете 45 «Товары отгруженные».

Выручка от продажи товаров признается в бухгалтерском учете доходом от обычных видов деятельности на дату перехода права собственности на товар. В данном случае это дата получения покупателем почтового отправления, которая подтверждается почтовым уведомлением о его вручении. Наложенный платеж, который покупатель вносит в кассу почтовой службы, фактически является деньгами продавца и подлежит отражению на счете 57 «Переводы в пути».

Расчеты с почтой по оплате услуг, связанных с пересылкой товаров (в случае если стоимость доставки включена в цену товара), отражаются по дебету счета 44 «Расходы на продажу» в составе издержек обращения. Порядок расчетов с почтой зависит от конкретных обстоятельств. Например, если посылки отправляют через подотчетных лиц, нужно использовать счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

Так как организация, применяющая УСН, не является плательщиком НДС, товары, приобретенные ею у поставщиков, учитываются по фактической себестоимости, включая сумму входного НДС, предъявленного поставщиком.


ПРИМЕР 4. ОТРАЖАЕМ В УЧЕТЕ ОПЛАТУ НАЛОЖЕННЫМ ПЛАТЕЖОМ ПРИ ИНТЕРНЕТ-ТОРГОВЛЕ

Московская компания, применяющая УСН, продает обувь в розницу по каталогам через интернет-магазин. Гражданин Попов С.А., заказавший мужские ботинки, проживает не в Москве. Доставка заказанного товара осуществляется на его домашний адрес Почтой России с наложенным платежом. Стоимость заказа Попова составляет 4600 руб., доставка включена в цену товара.

Оформлением почтового отправления занимался сотрудник компании – подотчетное лицо. Ему было выдано из кассы 1000 руб. Фактические расходы на отправку посылки согласно квитанции почтового отделения составили 354 руб. (в том числе НДС).

Неизрасходованный остаток денег сдан сотрудником в кассу организации в день отправления посылки.

После того, как Попов выкупил заказанный товар (забрал посылку и оплатил наложенный платеж), почтовая служба перечислила деньги за товар на расчетный счет московской компании.

Учет товаров в компании ведется по покупным ценам. Покупная стоимость проданной пары мужской обуви составляет 2500 руб. Бухгалтер организации в учете сделает следующие проводки.

На дату оформления заказа

ДЕБЕТ 45   КРЕДИТ 41
— 2500 руб. – отражена фактическая себестоимость отгруженной пары мужской обуви;

ДЕБЕТ 71   КРЕДИТ 50
— 1000 руб. – выданы наличные деньги подотчетному лицу;

ДЕБЕТ 44   КРЕДИТ 71
— 354 руб. – отражена сумма почтовых расходов;

ДЕБЕТ 50   КРЕДИТ 71
— 646 руб. – возвращен в кассу неиспользованный остаток подотчетной суммы.

На дату получения посылки покупателем на почте

ДЕБЕТ 62   КРЕДИТ 90-1
— 4600 руб. – отражена выручка от продажи товаров;

ДЕБЕТ 90-2   КРЕДИТ 45
— 2500 руб. – списан проданный товар;

ДЕБЕТ 57   КРЕДИТ 62
— 4600 руб. – отражены денежные средства, внесенные покупателем в кассу почтового отделения.

На дату зачисления денежных средств на расчетный счет компании

ДЕБЕТ 51   КРЕДИТ 57
— 4600 руб. – денежные средства поступили на расчетный счет компании.

Если почтовое отделение оформит денежный перевод продавцу товара наличными, то при его получении он должен оприходовать наличную выручку в общем порядке и пробить кассовый чек.

Если продавец отправляет товары покупателю наложенным платежом по почте, то не продавец, а почтовое отделение должно выставить покупателю кассовый чек (письмо Минфина России от 15 сентября 2017 г. № 03-01-15/59689).

Объясняется это тем, что организация, ведущая деятельность по приему платежей физлиц в счет третьих лиц за реализованные товары, обязана применять ККТ (Федеральный закон от 3 июня 2009 г. № 103-ФЗ «О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами»).

В случае отправки товаров по почте наложенным платежом фактическую передачу товара покупателю и прием денег за товар производит не сам продавец, а почтовое отделение. Значит, именно почтовое отделение, выдавшее посылку и принявшее оплату, должно оформить кассовый чек покупателю.

Налоговый учет

При расчете «упрощенного» налога выручка от реализации товаров учитывается в составе доходов на дату поступления денег на расчетный счет или в кассу продавца. Или на дату погашения задолженности иным способом (п. 1 ст. 346.15, п. 1 ст. 346.17 НК РФ). В рассматриваемом выше примере доход от реализации товара при почтовой доставке с наложенным платежом признается на дату поступления денежных средств на расчетный счет продавца.

Покупную стоимость товара, включающую сумму входного НДС, можно учесть в составе расходов фирмы в момент вручения почтового отправления покупателю при условии, что он был оплачен поставщику (пп. 8, 23 п. 1 ст. 346.16, пп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Расходы на оплату услуг почты по доставке товаров до покупателя и суммы входного НДС, предъявленной со стоимости данных услуг, учитываются только после их фактической оплаты организацией (пп. 8, 23 п. 1 ст. 346.16, п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Практическая энциклопедия бухгалтера

Все изменения 2017 года уже внесены в бератор экспертами. В ответе на любой вопрос у вас есть всё необходимое: точный алгоритм действий, актуальные примеры из реальной бухгалтерской практики, проводки и образцы заполнения документов.

Узнать подробнее


Поделиться

конверт подписки
Подпишись на рассылку

Выбор читателей

Интересное

Комментарии (0)


    Оставить комментарий


    Введите код с картинки:

    CAPTCHA
    БМ для стильного бухгалтера