Типичная ошибка при начислении cтраховых взносов с премий

В чем ошибся бухгалтер?

На основании коллективного договора фирма выплатила из кассы своим работникам премии ко дню рождения в размере 200 000 руб. Бухгалтер отразил эту хозяйственную операцию записью:

ДЕБЕТ 91-2   КРЕДИТ 50
— 200 000 руб. – выплачены премии к праздничному дню.

На сумму премий страховые взносы на ОПС, ОСС и ОМС начислены не были.

Данные выплаты не уменьшают налогооблагаемую базу по налогу на прибыль.

Читайте также «Как выплачивается премия»

В чем ошибка

Бухгалтер нарушил порядок формирования базы для начисления страховых взносов.

Хотя премия и не связана с выполнением трудовых обязанностей, но она предусмотрена коллективным договором. Значит, такая премия выплачивается в рамках трудовых отношений и, соответственно, облагается страховыми взносами.

Читайте также «Разовая премия не облагается взносами»

Как правильно

Применительно к рассмотренной ситуации это означает, что на сумму выплаченной премии бухгалтер должен был начислить страховые взносы на ОПС, ОСС и ОМС. Поскольку он этого не сделал, сумма взносов была занижена на 60 000 рублей (200 000 руб. × 30%).

Как исправить ошибку

Допустим, бухгалтер обнаружил ошибку в том же отчетном периоде, до установленного законодательством срока уплаты взносов. Бухгалтер должен внести исправления в бухгалтерский учет:

ДЕБЕТ 91-2   КРЕДИТ 69-1
— 5800 руб. (200 000 руб. × 2,9%) – начислены страховые взносы на обязательное социальное страхование на премии;

ДЕБЕТ 91-2   КРЕДИТ 69-2
— 44 000 руб. (200 000 руб. × 22%) – начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование на премии;

ДЕБЕТ 91-2   КРЕДИТ 69-3
— 10 200 руб. (200 000 руб. × 5,1%) – начислены страховые взносы на обязательное медицинское страхование на премии.

Так как ошибка была обнаружена до срока уплаты взносов за февраль, то последствий от ошибки нет.