Новости

В результате активных «совместных действий» генерального директора и главного бухгалтера одной из краснодарских фирм государственный бюджет недополучил 40 миллионов рублей. На днях «сладкой парочке» вынесен обвинительный приговор. По чужим паспортам, взятым «напрокат» у наивных граждан, «комбинаторы» регистрировали липовые фирмы-однодневки. Само–собой разумеется, никаких налогов новоиспеченные компании не платили, а их «председатели», от имени которых велись бухгалтерские документы и открывались расчетные счета, узнали о своем участии в афере уже в кабинете следователя. Как рассказали корреспонденту «Федеральной бухгалтерской газеты» в краевом Управлении по экономическим преступлениям, выяснение обстоятельств этого громкого дела продолжалось почти полтора года. Участники криминального дуэта полностью признали свою вину, чистосердечно раскаялись и еще на стадии следствия возвратили часть денег. Принимая во внимание эти смягчающие обстоятельства, а также наличие у подсудимых несовершеннолетних детей и престарелых родителей, суд приговорил главбуха к выплате 200 тысяч рублей. Ее теперь уже бывший непосредственный начальник должен выплатить государству 500 тысяч. Стоит добавить, что по закону представители казначейства и ФНС вправе после вступления приговора в силу взыскать через арбитражный суд прикарманенные налоговые миллионы сполна.

Привлечь фирму к ответственности за неприменение кассовой техники можно далеко не во всех случаях. Недавно на личном опыте в этом убедились петербургские налоговики. Они попытались оштрафовать фирму по статье 14.5 Кодекса об административной ответственности за то, что та якобы проводила денежные расчеты и не пробивала чеки. Однако судьи с доводами ревизоров не согласились (постановление ФАС Северо-Западного округа от 4 апреля 2005 г. № А56-40216/04). Дело в том, что деньги, которые были обнаружены в кассе, внесли работники организации. Таким образом они возместили расходы по оплате телефонных переговоров непроизводственного характера. Однако первичные документы, выписанные в связи с этим, были оформлены неверно. Тем не менее арбитры сочли, что данный факт не является основанием для того, чтобы штрафовать фирму за неприменение ККМ при осуществлении денежных расчетов. Неправильное оформление «первички» не образует состава указанного правонарушения.

В скором времени фирмы смогут уменьшать налогооблагаемую прибыль на основании любых документов, подтверждающих расходы. Помимо этого у них появится возможность самостоятельно определять перечень прямых расходов и рассчитывать стоимость остатков в «незавершенке». Федеральный закон, вносящий соответствующие изменения в часть вторую Налогового кодекса, подписал накануне Владимир Путин. Так, в поправках к главе 25, где речь идет о налоге на прибыль организаций, уточняется порядок определения базы по налогу, если предприятие проходит реорганизацию. Также определен порядок расчета амортизации. Кроме того, благодаря внесенным поправкам расширен перечень видов социальной защиты инвалидов, на которые может быть направлена прибыль, полученная организациями, использующими труд людей с ограниченными возможностями, если инвалиды составляют не менее 50 процентов от общего числа работников организации и если доля расходов на оплату их труда составляет не менее 25 процентов. А в главе 23, посвященной НДФЛ, уточняется порядок исчисления налога по операциям с ценными бумагами. Определенные опасения предпринимателей вызывает тот факт, что действие некоторых норм подписанного президентом закона распространяется на отношения, возникшие с 1 января 2005 года, и даже с 1 января 2004 года. Однако, как пояснил корреспонденту «Федеральной бухгалтерской газеты» эксперт Общероссийской общественной организации малого и среднего предпринимательства «ОПОРА России» Алексей Абрамов, это в принципе не противоречит действующему налоговому законодательству, допускающему обратную силу законов. «Поэтому оснований для беспокойства нет – применение указанных нововведений к отношениям прошлых периодов полностью соответствует общим положениям Налогового кодекса РФ», – заверил эксперт.

Бухгалтерам следует быть более осторожными при работе с деньгами. Как заявил исполняющий обязанности заместителя начальника ДЭБ МВД России генерал-майор милиции Юрий Самофалов, «отмечено повышение профессионализма фальшивомонетчиков и качества изготавливаемых ими подделок». По данным МВД России, за последние пять лет количество преступлений, связанных с подделкой денег, увеличилось более чем в два раза. Как пояснил генерал-майор, зачастую качество фальшивых денежных знаков столь высоко, что подделки пропускают даже банкоматы. В связи с этим Департамент экономической безопасности МВД России подготовил законопроект, который предусматривает внесение изменений в статью 186 Уголовного кодекса «Изготовление или сбыт поддельных денег или ценных бумаг». Проект документа уже находится на рассмотрении в Госдуме. Согласно планируемым изменениям, к уголовной ответственности будут привлекать за одно лишь изготовление и хранение поддельных банковских билетов. Доказывать, как сейчас, что фальшивые деньги изготовлены и хранятся с целью сбыта, милиционерам больше не придется.

Возможно, при всех региональных управлениях по борьбе с экономическими преступлениями будут созданы специальные обособленные подразделения. Они будут защищать права акционеров и собственников и пресекать преступления при слияниях, недружественных поглощениях компаний. С таким предложением выступил начальник подразделения по выявлению и пресечению преступлений, защите прав акционеров и собственников при корпоративных конфликтах УБЭП г. Москвы Михаил Паршин. Сегодня такое подразделение существует только в Москве. В беседе с корреспондентом «Федеральной бухгалтерской газеты» Паршин отметил, что отсутствие подобных образований в других городах сильно затрудняет работу московского УБЭП, поскольку многие преступления, связанные с недружественными поглощениями, носят межрегиональный характер. В частности, рейдеры часто оперируют решениями региональных судов.

Любая фирма стремится к тому, чтобы налоговые платежи оказывались по возможности минимальными. Для этого существует довольно много вполне легальных способов. Однако использование страховых схем для неуплаты ЕСН можно рассматривать как избежание налогообложения. Об этом, выступая на Международной конференции «Пределы налоговой оптимизации: судебные доктрины и законодательные критерии», заявил заместитель начальника Экспертного управления Администрации Президента Станислав Воскресенский. По мнению Воскресенского, налоговое планирование – вещь вполне разумная и должна жить. «Сегодня владельцы компаний зачастую являются их топ-менеджерами. У них есть как минимум два варианта: либо выплатить себе крупную премию и уплатить ЕСН и подоходный налог, либо заплатить налог на прибыль и распределить оставшиеся средства в виде дивидендов», – пояснил он. По словам Воскресенского, при этом виден экономический смысл операции – выплата доходов, и оба варианта можно рассматривать как налоговое планирование. А вот использование страховых схем при выплате заработной платы как механизма неуплаты ЕСН и подоходного налога можно считать попыткой ухода от налогообложения. Большинство присутствующих признали, что разделяют точку зрения представителя президентской администрации относительно страховых схем. Однако многие предприниматели считают главной проблемой несовершенство налогового законодательства. «Необходимо установить четкие и понятные правила взимания налогов. Пока этого не произойдет, стремление бизнеса к снижению налоговых платежей неизбежно будет приводить к жесткому противодействию налоговиков», – заявил в перерыве корреспонденту «Федеральной бухгалтерской газеты» один из участников обсуждения.

Возможно, налоговые инспекторы начнут более добросовестно относиться к проверкам фирм. Дело в том, что разбирательства в судах теперь будут стоить им дороже. Такой вывод можно сделать из информационного письма Президиума Высшего Арбитражного Суда от 25 мая 2005 г. № 91. Арбитры указали, что от госпошлины освобождаются только те государственные органы, которые перечислены в статье 53 Арбитражного процессуального кодекса. Причем «обратившийся в арбитражный суд пользуется процессуальными правами и несет процессуальные обязанности истца». Как пояснил корреспонденту «Федеральной бухгалтерской газеты» представитель юридической фирмы «Джон Тайнер и Партнеры» Валерий Гуща, из письма ВАС следует, что если фирма выиграет суд первой инстанции, налоговикам придется заплатить государственную пошлину за то, чтобы подать апелляцию или кассацию.

Если фирма по каким-либо причинам не платит налоги, это еще не повод для ее ликвидации. К такому выводу пришел ФАС Северо-Кавказского округа в постановлении от 26 апреля 2005 г. № Ф08-1566/2005-655А. По мнению арбитров, ликвидация организации является крайней мерой. Ведь согласно пункту 2 статьи 61 Гражданского кодекса, организация может быть ликвидирована, если допускала неоднократные или грубые нарушения закона. Неисполнение фирмой обязанности платить налоги в данном случае таковым не является. Вместо того, чтобы пытаться ликвидировать фирму через суд, налоговикам следовало бы обратиться с иском о взыскании с нее штрафа и пеней по неуплаченным налогам.

Фирмы, которые продают табачные изделия, во избежание штрафа должны четко соблюдать новые правила. Дело в том, что 7 июня вступил в силу закон «Об ограничении курения табака». Согласно этому документу запрещается продавать сигареты поблизости от образовательных учреждений (менее чем в ста метрах). К местам запрета также относятся культурные, физкультурно-спортивные организации, а также территории в помещениях образовательных учреждений. Нарушителей нового порядка ждет приличный штраф. Так, предприниматели за незаконную торговлю заплатят от пятнадцати до двадцати минимальных размеров оплаты труда, причем даже с возможной конфискацией товара. Фирмам же придется раскошелиться еще больше – от трехсот до четырехсот минимальных размеров оплаты труда и также с конфискацией товара (КоАП, статья 14.2).

Фирмы, которые реализуют продукты питания, должны обратить внимание на новый приказ Роспотребнадзора от 20 мая 2005 г. № 402 (зарегистрирован Минюстом 1 июня 2005 г. № 6674). Этим документом утверждена новая форма личной медицинской книжки для сотрудников, занятых в производстве, хранении, транспортировке и реализации пищевых продуктов и питьевой воды. Такие книжки придется приобрести и организациям, которые занимаются воспитанием и обучением детей, а также коммунальным и бытовым обслуживанием населения. Контроль за выполнением этих правил возложен на заместителя руководителя Федеральной службы по надзору в сфере защиты прав потребителей и благополучия человека Николая Шестопалова.

Фирма может уменьшить единый социальный налог на сумму начисленных за тот же период страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. При этом уплачены они или только начислены, значения не имеет. Об этом напомнили судьи ФАС Волго-Вятского округа в постановлении от 5 мая 2005 г. № А29-7474/2004А. Арбитры сослались на пункт 2 статьи 243 Налогового кодекса, согласно которому условием вычета по ЕСН является лишь начисление пенсионных взносов, а не их уплата. Следовательно, взыскать с фирмы на этом основании сумму якобы недоплаченного налога и пени по нему инспекторы не могут.

Министерство финансов приготовило для владельцев фирм очередной неприятный сюрприз. В пакете поправок в Налоговый кодекс, внесенном недавно в Госдуму, содержится, в частности, предложение об отмене ограничительного срока для направления налоговиками требований об уплате налога. Сейчас такое требование инспекторы обязаны направить компании не позднее чем через три месяца после наступления срока уплаты налога. Финансисты предлагают направлять требование просто «не ранее наступления срока». Ранее налоговики нередко пытались взыскать задолженность прошлых лет, направляя повторное требование, но суд им отказывал, если был пропущен пресекательный срок. Это обстоятельство ограждало фирму от налоговых претензий за предшествующие годы. Представитель юридической фирмы «Джон Тайнер и Партнеры» Валерий Гуща считает, что нововведение не сулит предпринимателям ничего, кроме дополнительных неудобств и неприятностей. «Налоговики и так относятся к срокам достаточно пренебрежительно, а принятие данной нормы будет означать лишь одно – срок взыскания недоимок растянется до немыслимых пределов», – заявил Гуща корреспонденту «Федеральной бухгалтерской газеты». Если поправка будет принята, то предпринимателей сможет защитить разве что статья 113 Налогового кодекса, предусматривающая трехлетний срок на взыскание недоимок. Однако во время рассмотрения споров арбитражные суды ссылаются на эту статью крайне редко.

В скором времени фирмы могут столкнуться с трудностями при возврате суммы излишне уплаченного налога. Минфин предлагает закрепить в Налоговом кодексе норму, в соответствии с которой компания будет иметь право подать уточненную декларацию для обоснования суммы переплаты только в течение двух лет после окончания соответствующего налогового периода. Однако заявление о возврате налога фирма может подать в течение трех лет с момента переплаты. Нестыковка этих норм не позволит предпринимателям вернуть переплаченный налог по прошествии двух лет с момента уплаты. Налоговики могут попросту не принять уточненную декларацию по истечении двух лет и не будут считать сумму переплаты несмотря на то что право на возврат сохранится за налогоплательщиком еще в течение года. В то же время партнер юридической фирмы «Пепеляев, Гольцблат и партнеры» адвокат Андрей Никонов уверен, что, «хотя данная норма и принесет предпринимателям определенные неудобства, к отказу в возврате излишне уплаченного налога она не приведет». «Подача уточненной декларации не является обязательным условием для возвращения переплаченной суммы», – пояснил он корреспонденту «Федеральной бухгалтерской газеты».

Реформа регулирования аудиторской деятельности, возможно, будет отложена. Дело в том, что представители малых и средних аудиторских фирм выступают против обязательного членства в саморегулируемых объединениях (СРО). Они даже приняли соответствующее обращение к министру финансов и председателю Госдумы. «Оппозиционеры» считают, что введение обязательного членства преждевременно и является скрытым запретом на профессию. По разным оценкам после перехода на саморегулирование число аудиторских компаний на рынке сократится в четыре-шесть раз. Кроме того, это положение, по их мнению, нарушает статью 30 Конституции, которая гласит, что «никто не может быть принужден к вступлению в какое-либо объединение или пребыванию в нем». По мнению вице-президента Торгово-промышленной палаты Владимира Исакова, к негативным сторонам законопроекта можно отнести завышенное количество членов саморегулируемых организаций, а также слишком короткий срок, в течение которого аккредитованные аудиторские объединения должны привести свои учредительные документы в соответствие с указанными требованиями. Кроме того, вице-президент ТПП опасается, что «административное давление контролирующих органов может смениться еще более мощным и никому не подотчетным давлением руководства саморегулируемых организаций». В свою очередь председатель Совета Российской коллегии аудиторов Александр Руф считает опасения «коллег по цеху» надуманными. «С теми последствиями, против которых выступают противники законопроекта, можно бороться другими, цивилизованными, путями. Целесообразно было бы не пытаться «забить» закон, а разработать нормы, не допускающие злоупотреблений», – заявил он корреспонденту «Федеральной бухгалтерской газеты». По мнению Руфа, членство в саморегулируемых аудиторских объединениях должно быть именно обязательным, иначе ставится под сомнение вся концепция законопроекта.

Организации, имеющие обособленные подразделения, вправе применять упрощенную систему налогообложения. В отношении таких фирм статья 346.12 Налогового кодекса не устанавливает ограничений. А вот те компании, у которых есть филиалы или представительства, перейти на этот спецрежим не смогут. Об этом рассказали ростовские налоговики на сайте областного Управления налоговой службы.

Фирма может принять к вычету сумму НДС по продукции, приобретенной на упрощенке, но оплаченной уже после перехода на общий режим (подп. 1 п. 2 ст. 171 НК). Условие для вычета такого: товары должны использоваться в облагаемой НДС деятельности. Об этом Минфин сообщает в письме от 11 мая 2005 г. № 03-04-11/104. В документе также рассмотрена и обратная ситуация, когда смену режима налогообложения осуществляет фирма-продавец. По мнению финансистов, такая организация при расчете базы по НДС не должна учитывать денежные средства, полученные, когда она уже не применяет спецрежим, за товары, проданные в период применения УНС.

Владельцы коммерческих аптек должны обратить внимание на приказ Минздравсоцразвития от 29 апреля 2005 г. № 312. В этом документе установлен обязательный перечень лекарств, которые должны быть в наличии в любой аптеке. Всего таких препаратов 150. Контролировать аптечные пункты на наличие необходимого перечня лекарств будет Росздравнадзор. Нарушители нового порядка будут сурово наказаны. Их даже могут лишить лицензии. По мнению специалистов министерства, это вынужденная мера, поскольку при наличии дешевых аналогов негосударственные аптеки предпочитают заказывать и продавать более дорогие препараты. А это в свою очередь бьет по карману потребителей.

Не исключено, что перечень случаев, когда резиденты смогут производить внутри страны расчеты в валюте, будет расширен. Определять их будет Правительство. Такие поправки в закон о валютном регулировании готовят депутаты Госдумы совместно с Центробанком. Ожидается, что во втором чтении Госдума их рассмотрит уже в конце июня. Как сообщили корреспонденту «Федеральной бухгалтерской газеты» в Комитете Госдумы по бюджету и налогам, Центробанк предлагает еще две поправки в этот закон. Одна из них даст фирмам возможность зачислять на счета в иностранных банках валютные займы, а вторая позволит компаниям пользоваться заграничными счетами, которые открыты до 19 июня. Начиная с этой даты, для открытия счета не потребуется разрешение ЦБ, а нужно будет лишь уведомить об этом налоговиков до открытия счета. Таким образом, если эта поправка не будет принята, то фирмам придется заново открывать все свои действующие счета.

Уже этим летом Центробанк планирует создать единый справочный каталог кредитных историй. Об этом накануне сообщил журналистам директор Департамента лицензирования деятельности и финансового оздоровления кредитных организаций ЦБ Михаил Сухов. По его словам, в каталоге будут представлены все титульные части кредитных историй, однако сами они будут храниться не в ЦБ, а в специально созданных кредитных бюро. Предприниматели или сами банки смогут получить в Центробанке справку, в каком конкретно бюро содержится информация о заемщике. Сухов отметил, что каталог, скорее всего, будет существовать в электронной форме, правда, для этого необходимо внести соответствующие поправки во вступивший в силу с 1 июня закон «О кредитных бюро».

Если в ходе камеральной проверки фирма не представила какие-либо бумаги сверх положенного перечня документов, наказывать ее за это инспекторы не имеют права. Об этом напомнили судьи ФАС Северо-Западного округа в постановлении от 26 апреля 2005 г. № А42-8112/04-29. В рассматриваемом деле налоговики привлекли фирму к ответственности по статье 126 Налогового кодекса за непредставление форм статистического наблюдения при проведении проверки по налогу на прибыль. Арбитры признали действия налоговиков неправомерными, так как данные документы не используются при исчислении этого налога. В то же время они не относятся ни к первичным документам, ни к документам бухгалтерского и налогового учета. Следовательно, организация имеет полное право не подавать их в ходе такой проверки.