Как облагаются доходы граждан ЕАЭС, работающих в РФ?

Минфин разъяснил порядок налогообложения доходов граждан из стран Евразийского экономического союза (ЕАЭС), работающих на территории России. Документ касается изменений, вступивших в силу с 1 января 2026 года.

Чиновники напомнили, что с начала 2026 года доходы сотрудников из государств-членов ЕАЭС (за исключением налоговых резидентов РФ), полученные по трудовым и гражданско-правовым договорам, облагаются налогом на доходы физических лиц (НДФЛ) по прогрессивной шкале от 13% до 22% с первого дня работы. Это требование закреплено в абзаце пятом пункта 3 и пункте 3.1 статьи 224 Налогового кодекса РФ.

В связи с этим у работодателей возникли вопросы: имеют ли право такие работники на стандартные, социальные и имущественные налоговые вычеты (ст. 218–221 НК РФ) с первого дня, как подтверждать их статус и нужно ли пересчитывать налог по ставке 30% по итогам года.

Финансисты в ответ сообщили следующее. Доходы граждан ЕАЭС, не являющихся налоговыми резидентами РФ, согласно абзацу пятому пункта 3 статьи 224 НК РФ, не относятся к основной налоговой базе. Следовательно, налоговые вычеты, предусмотренные статьями 218–221 НК РФ, в отношении таких доходов не применяются. Право на вычеты у работника появляется только после получения статуса налогового резидента РФ.

Налоговый статус (резидент или нерезидент) определяется на каждую дату получения дохода исходя из фактического времени нахождения в России. Окончательный статус фиксируется по итогам налогового периода (календарного года) в зависимости от количества дней пребывания в РФ.

В письме Минфина прямо указано, что, если по итогам налогового периода работник — гражданин ЕАЭС так и не получил статус налогового резидента РФ, пересчитывать НДФЛ по ставке 30%, предусмотренной пунктом 3 статьи 226 НК РФ, не требуется. Доходы таких работников уже облагаются по прогрессивной шкале (13–22%) в силу прямого указания закона с 2026 года.

Вопрос о документальном подтверждении статуса резидента ЕАЭС остался без детального ответа. Ведомство лишь напомнило общее правило о том, что статус налогового резидента РФ определяется на основании количества дней фактического нахождения в стране.

Источник - письмо Минфина РФ от 06.05.2026 № 03-04-06/37967.